國家稅務(wù)總局近日出臺了《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），對反避稅操作管理進行了全面規(guī)范。國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司有關(guān)負責人表示，《辦法》的出臺，進一步完善了我國反避稅相關(guān)法律體系，將有力推動我國反避稅工作科學規(guī)范的進程，顯示了我國稅務(wù)當局在維護國家稅收權(quán)益和強化國際稅源管理方面的信心和決心，標志著我國反避稅管理工作步入科學規(guī)范、全面提升質(zhì)量的新階段。

    這位負責人介紹，2008年1月1日開始實施的《企業(yè)所得稅法》及其實施條例第六章規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是我國第一次較全面的反避稅立法。其不僅包括我國實踐多年的轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價，還借鑒國際經(jīng)驗，首次引入了成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅以及對避稅調(diào)整補稅加收利息等規(guī)定。但是，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定比較原則，缺乏能夠指導稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法和企業(yè)遵從的程序性規(guī)定和操作規(guī)范，需要制定系統(tǒng)的操作辦法。

    為此，國家稅務(wù)總局在總結(jié)我國轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價管理實踐并借鑒國外反避稅立法和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中有關(guān)反避稅的規(guī)定進行了解釋和細化，制定了《辦法》。隨著《辦法》的發(fā)布實施，我國已經(jīng)形成了較全面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法和納稅人遵從提供了法律依據(jù)。

    《辦法》不僅賦予了稅務(wù)機關(guān)開展反避稅的新手段，還規(guī)定了企業(yè)的相關(guān)法定義務(wù)。法律手段方面，《辦法》將資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅管理制度細化，使稅務(wù)機關(guān)今后可以依法打擊這些避稅行為；《辦法》設(shè)定了“關(guān)聯(lián)申報”和“同期資料管理”的內(nèi)容，既賦予稅務(wù)機關(guān)掌握企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的手段，相應(yīng)地，進行“關(guān)聯(lián)申報”和準備“同期資料”成為發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人的義務(wù)?！掇k法》規(guī)定實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報納稅的非居民企業(yè)，在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應(yīng)附送9張關(guān)聯(lián)申報表；企業(yè)應(yīng)按納稅年度準備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。稅務(wù)機關(guān)對未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報，以及未按要求準備、保存、提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料的，采取行政處罰、列為重點調(diào)查對象、核定征稅以及不予受理預(yù)約定價申請等制約措施。

    此外，《辦法》借鑒經(jīng)濟合作與發(fā)展組織轉(zhuǎn)讓定價指南，完整系統(tǒng)地描述了可比性分析的五大要素：交易資產(chǎn)或勞務(wù)特性、交易各方功能和風險、合同條款、經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)營策略。同時還對運用各種轉(zhuǎn)讓定價方法在可比性分析時需要特別考察的因素予以明確。這將極大地方便稅務(wù)機關(guān)尋找可比信息，加大反避稅的力度。

    據(jù)介紹，我國反避稅法律體系的建立與完善，與跨國企業(yè)避稅日益突出有著直接的關(guān)系。據(jù)商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)，從1979年到2008年底，歷年注冊成立的外商投資企業(yè)累計達66萬戶左右，累計實際使用外資金額約為8800億美元，自1992年起我國已連續(xù)16年成為世界上吸收外資最多的發(fā)展中國家。

    但與此同時，這66萬多家的外企中，有相當一部分企業(yè)長期處于長虧不倒的狀態(tài)，有的反而越做越大。

    另據(jù)記者了解，近年來，我國加大了反避稅案件的調(diào)整補稅力度，各地反避稅工作的質(zhì)量和效率明顯提高。2008年全國轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查立案174戶，結(jié)案152戶，彌補虧損7.5億元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額155.5億元，補稅入庫12.4億元。2008年全國調(diào)整補稅超過千萬元的案件23件。深圳市地稅局對某企業(yè)補稅達4.23億元，是我國迄今為止個案補稅金額最大的反避稅案件。