????營改增作為我國財稅體制改革的“重頭戲”，是黨中央、國務(wù)院全面深化改革的重要決策部署，是打造中國經(jīng)濟(jì)升級版的重大戰(zhàn)略舉措。2012年1月1日，營改增率先在上海部分行業(yè)試點，此后逐步在全國推開。兩年來，持續(xù)釋放改革紅利，彰顯制度創(chuàng)新魅力，在推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級中發(fā)揮了謀一域而活全局的作用。

????積極穩(wěn)妥：改革向全面覆蓋邁進(jìn)

????兩年來，營改增跨越了“頭雁先飛”、“雁陣排列”、“一字推開”三個階段，正向“全面覆蓋”的方向邁進(jìn)。試點區(qū)域由點到面、試點行業(yè)由窄到寬、試點戶由少到多，改革正在全面深入推進(jìn)。

????2012年1月1日，我國在上海市正式啟動交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，截至2013年底，全市19.9萬戶企業(yè)納入試點范圍，產(chǎn)生了顯著的改革效應(yīng)，營改增納稅戶快速增長，企業(yè)總部設(shè)立明顯增加，服務(wù)購買需求急劇上升。上海試點首戰(zhàn)告捷，為全國積累了寶貴經(jīng)驗。

????上海起帆數(shù)字技術(shù)有限公司取得的應(yīng)稅服務(wù)收入，由2011年的2.46億元上升到2012年、2013年的年均4億元，躍上了一個大臺階；同時，雖然近兩年年均繳納增值稅700多萬元，但與2011年營改增前相比，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)卻下了“陡坡”——以前要按5%的稅率繳納營業(yè)稅，營改增后稅負(fù)降至1.4%，由此可以看出企業(yè)從營改增中得到的實惠。

????2012年9月1日到年底，營改增分批漸次擴(kuò)大到北京、江蘇、安徽、福建（含廈門）、廣東（含深圳）、天津、湖北、浙江（含寧波）8個省市，試點納稅人達(dá)到102.8萬戶，其中交通運輸業(yè)16.1萬戶，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)86.7萬戶。2012年，包括上海在內(nèi)的9個試點地區(qū)營改增共減稅約420億元。

????2013年8月1日，營改增試點進(jìn)一步擴(kuò)圍，未開展試點的22個省區(qū)市全部納入進(jìn)來，至此營改增實現(xiàn)了在全國推開的目標(biāo)，并將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點，實現(xiàn)了區(qū)域、行業(yè)“雙擴(kuò)圍”。2013年底，全國272.5萬戶納稅人納入試點，其中交通運輸業(yè)54.8萬戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)217.7萬戶，全年營改增減稅1402億元，包括試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅600億元，非試點納稅人因增加抵扣減稅802億元。

????遼寧省郵電規(guī)劃設(shè)計院2013年初就打算購買一批勘察車輛，但硬是憋到8月份才付諸實施。該院副院長于勇道出了真情：“8月1日遼寧實行營改增后，購進(jìn)車輛可以抵扣17%的進(jìn)項稅，相當(dāng)于車價打了八五折呢？”營改增給企業(yè)帶來了發(fā)展契機(jī)，降低了成本，得到了實惠，這正是納稅人的期盼。

????2014年1月1日，將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營改增試點，當(dāng)月試點納稅人共2.06萬戶，其中鐵路運輸業(yè)1208戶，郵政業(yè)2967戶，收派服務(wù)業(yè)（郵政、快遞行業(yè)上門收取包裹）1.64萬戶。

????平穩(wěn)運行：妥善解決改革中遇到的問題

????任何改革都可能產(chǎn)生局部短期陣痛。營改增試點之初，由于有些行業(yè)還沒有納入試點范圍，有的企業(yè)不能全面獲取專用發(fā)票抵扣稅款，導(dǎo)致交通運輸、融資租賃、貨運代理等行業(yè)的部分企業(yè)稅負(fù)不降反升。

????財政部和稅務(wù)總局廣泛調(diào)查研究，商試點地區(qū)制定過渡性政策，對企業(yè)因營改增增加的稅負(fù)，財政予以補(bǔ)貼，切實減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。2013年，僅北京市就對403戶因營改增增加稅負(fù)的納稅人，審核撥付財政扶持資金1.8億元。隨著營改增試點行業(yè)擴(kuò)圍，企業(yè)進(jìn)項抵扣越來越充分，問題已逐步得到解決。

????對具體行業(yè)遇到的暫時困難，國家財稅部門及時摸底，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，有針對性地出臺政策或工作方案加以解決。比如針對融資租賃業(yè)稅負(fù)上升的問題，明確了售后回租業(yè)務(wù)標(biāo)的物本金不計入銷售額，降低了納稅人的實際稅負(fù)；針對知識產(chǎn)權(quán)等代理行為存在大量代收轉(zhuǎn)付政府性基金和行政事業(yè)性收費，對該行業(yè)的計稅依據(jù)明確為不含代收轉(zhuǎn)付相關(guān)費用；為了滿足群眾的生活需求，對電影院實施了簡易計稅的政策安排，對快遞業(yè)收派服務(wù)適用6%的低稅率，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。

????應(yīng)對措施遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止于此。修訂總分支機(jī)構(gòu)增值稅計算繳納辦法，出臺跨境服務(wù)退稅免稅管理辦法，解決航空運輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)進(jìn)銷項稅額不匹配問題，允許客運站場從計稅依據(jù)中扣除代收轉(zhuǎn)付的運輸費用……一項項政策的出臺，顯示了財稅部門為納稅人服務(wù)的理念和確保改革順利推進(jìn)的決心。

????2012年湖北省襄陽市國稅局開展?fàn)I改增調(diào)研宣傳時，市公共交通總公司總會計師熊萍英曾經(jīng)因擔(dān)心稅負(fù)上升而憂心忡忡，可到了2013年底，她的臉上綻放出開心的笑容：“當(dāng)年公司抓住營改增契機(jī)，新購買了652臺城市客運車，雖然應(yīng)稅收入高于2012年，但在抵扣進(jìn)項稅后，還有1700萬元的增值稅需要在以后逐步抵扣，這可增加了公司一大筆流動資金！”

????為了應(yīng)對營改增運行可能出現(xiàn)的苗頭性問題，稅務(wù)部門堅持加強(qiáng)管理和優(yōu)化服務(wù)并舉，制定營改增行業(yè)稅收管理辦法，完善稅款清算制度，國稅局、地稅局緊密合作，開展納稅戶清理移交，做到戶清、底明、數(shù)準(zhǔn)。針對試點中可能出現(xiàn)的虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化稅源監(jiān)控，加強(qiáng)納稅評估、稅務(wù)稽查等稅收風(fēng)險應(yīng)對，取消差額征稅辦法，推廣應(yīng)用嚴(yán)格規(guī)范的增值稅抵扣制度，有效防范了稅收流失。2013年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對營改增試點地區(qū)交通運輸企業(yè)的專項整治，及時發(fā)現(xiàn)虛開發(fā)票等稅收違法案件線索，共檢查試點企業(yè)6958戶，查補(bǔ)稅款3.9億元，進(jìn)一步規(guī)范稅收秩序，為推進(jìn)改革營造了良好稅收環(huán)境。

????針對部分納稅人對改革的疑惑和轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的不適應(yīng)，稅務(wù)部門扎實做好宣傳輔導(dǎo)、持續(xù)跟蹤、深入調(diào)研、風(fēng)險防控四篇文章，及時答疑解惑，跟進(jìn)服務(wù)，開辟營改增綠色服務(wù)通道，明確營改增工作時限、流程、標(biāo)準(zhǔn)，既方便納稅人辦稅又降低了稅負(fù)，讓納入試點的納稅人真正感受到改革的利好。濟(jì)南市高新區(qū)國稅局在營改增試點前制定了詳細(xì)的操作手冊和應(yīng)急預(yù)案，開展全方位培訓(xùn)，對3200多戶營改增納稅人實行面對面服務(wù)，采取局長帶班、專區(qū)輔導(dǎo)、延時服務(wù)等多項措施，為納稅人解決辦稅過程中遇到的問題，保證了試點的順利運行。全國稅務(wù)系統(tǒng)類似精細(xì)管理、優(yōu)化服務(wù)的例子不勝枚舉。

????改革效應(yīng)：謀一域而活全局

????營改增試點兩年來，總體運行平穩(wěn)，為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展、拉動就業(yè)營造了良好的稅收環(huán)境，實現(xiàn)了營改增謀一域而活全局、穩(wěn)當(dāng)前而利長遠(yuǎn)的改革初衷。

????——優(yōu)化了稅收制度。營改增實現(xiàn)了由道道征收、全額征稅，向環(huán)環(huán)征稅、層層抵扣、僅對增值部分征稅的轉(zhuǎn)變，解決了重復(fù)征稅問題，為服務(wù)業(yè)特別是高端服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)I造了有利的稅收條件，還為三次產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展、推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，創(chuàng)造了有利的稅制環(huán)境。營改增對IT服務(wù)企業(yè)影響很大，山東浪潮集團(tuán)副總裁李凱聲介紹，以往IT服務(wù)業(yè)適用5%的營業(yè)稅稅率，是全額征稅，企業(yè)購買服務(wù)器等設(shè)備不能抵扣稅款，營改增后雖然名義稅率升到6%，但是大量進(jìn)項可以抵扣，完善了增值稅的抵扣鏈條，徹底解決了重復(fù)征稅問題，對企業(yè)是一大利好。

????——減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。營改增實施以來，試點納稅人稅收負(fù)擔(dān)明顯下降。2013年，北京市納稅人累計減稅283.57億元，不僅營改增試點納稅人自身減稅182.93億元，還為下游非試點納稅人開具增值稅專用發(fā)票，供其抵扣進(jìn)項稅額100.64億元，降低了下游企業(yè)稅負(fù)。如北京百度網(wǎng)訊科技有限公司2012年9月至2013年8月實現(xiàn)含稅銷售收入81億元，由于公司86%的業(yè)務(wù)是與下游增值稅一般納稅人發(fā)生的，據(jù)此測算，下游客戶因取得該公司的增值稅進(jìn)項稅抵扣發(fā)票，可以依法抵扣減少稅款3.94億元。

????——推動了產(chǎn)業(yè)升級。營改增打通了稅款抵扣鏈條，產(chǎn)生了減稅“連鎖反應(yīng)”，激發(fā)了市場活力，增加了企業(yè)拓展業(yè)務(wù)、擴(kuò)大市場、做大做強(qiáng)的動力，促進(jìn)了二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，推動了生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加速集聚。如重慶市2013年1.83萬戶新辦營改增企業(yè)中，鑒證咨詢服務(wù)業(yè)和文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)分別占到36%和25%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)強(qiáng)勁爆發(fā)式增長態(tài)勢。營改增還對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展起到了良好的引導(dǎo)促進(jìn)作用，推進(jìn)了主輔分離，提升了企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)了社會專業(yè)分工。據(jù)測算，2012年和2013年，僅營改增一項改革就分別拉動上海市現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加值增長8.72%和2.76%，拉動現(xiàn)代制造業(yè)增加值增長8.35%和5.03%。大型國有企業(yè)上海華誼集團(tuán)原來旗下100多戶企業(yè)都有自己的物流、設(shè)計院、信息公司，集團(tuán)早就打算剝離分開，但在營業(yè)稅狀態(tài)下剝離難以解決重復(fù)征稅問題。營改增后集團(tuán)加速主輔分離，目前內(nèi)部的工程設(shè)計、信息、物流、運輸?shù)确?wù)已集中到4個平臺，為主業(yè)做強(qiáng)、輔業(yè)做大打下了基礎(chǔ)。

????——擴(kuò)大了社會就業(yè)。營改增對二、三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展壯大形成有力的制度推動，增加了社會勞動力需求。尤其是勞動和技術(shù)密集型的先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就業(yè)需求增長最為明顯。經(jīng)測算，由于營改增，2012年和2013年上海全社會增加就業(yè)分別為14.6萬人和14.5萬人。特別是小微企業(yè)稅負(fù)減輕后，活力不斷增強(qiáng)，在活躍市場、創(chuàng)造就業(yè)、改善民生方面發(fā)揮了特有作用。從上海新成立的試點企業(yè)看，2013年就業(yè)人數(shù)比2012年增長20.5%，高于非試點行業(yè)7個百分點，高于全市平均就業(yè)增長率18個百分點。

????——拉動了外貿(mào)出口。實施營改增后，出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成了出口退稅“寬化效應(yīng)”；同時由于出口貨物接受試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額也可以得到退還，形成了出口退稅“深化效應(yīng)”,兩種效應(yīng)疊加，更加有力地推動了試點地區(qū)出口規(guī)模擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)改善。經(jīng)測算，上海市營改增試點后的2012年和2013年，分別增加出口224億元和242億元，2013年上海市進(jìn)出口服務(wù)貿(mào)易同比增長18％，占全市進(jìn)出口總額的27％，總量繼續(xù)位居全國前列。?