營改增減稅 小微更明媚

小微企業(yè)無條件減稅

從過去普遍征收5%的營業(yè)稅，直接降為3%的征收率

“五一”假期，河南省新縣紅色旅游區(qū)像往年一樣游客火爆。“小康山莊”飯店的門前，一條橫幅格外醒目：“營改增減稅，消費更優(yōu)惠”，吸引了眾多游客就餐。“營改增后，我們餐飲業(yè)稅率一下子降低了2.08%，按照去年營業(yè)額380萬算，僅此一項我們店就能減稅7萬多元，經(jīng)營成本低了?！憋埖昀习逯戾a英說。

5月1日起，我國在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全面推開營改增試點，為像“小康山莊”這樣的生活服務(wù)業(yè)小企業(yè)提供了減稅空間。

根據(jù)營改增的試點方案，以年銷售額500萬元為界限，企業(yè)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。其中小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法，不采取進(jìn)項抵扣的增值稅計稅辦法，直接設(shè)定3%的增值稅征收率。

國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，截至4月底，國稅部門接收并確認(rèn)的營改增試點納稅人共有1011萬戶，其中小規(guī)模納稅人901萬戶，占89.1%，營改增后，這部分企業(yè)將從過去普遍征收5%的營業(yè)稅，降為3%的增值稅征收率，稅收負(fù)擔(dān)總體下降近四成。

“這意味著，一般納稅人的減稅是有條件的，需要通過增值稅進(jìn)項抵扣實現(xiàn)，而小規(guī)模納稅人減稅則是‘無條件’的?！?中國財政科學(xué)研究院副院長白景明介紹，按照增值稅的計稅原理，需要納稅人發(fā)生采購等行為并取得進(jìn)項發(fā)票后才能抵扣稅款，但小規(guī)模納稅人則可以直接享受稅率降低帶來的減稅。

“以年銷售額500萬元為界限，能夠較好地保證中小企業(yè)不會受到稅制轉(zhuǎn)換帶來的影響，讓中小企業(yè)盡享營改增的減稅效果?！?上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長胡怡建分析認(rèn)為，考慮到增值稅計稅的復(fù)雜性，一般中小企業(yè)如果沒有專門的財務(wù)人員很難適應(yīng)稅制要求，因此對小規(guī)模納稅人采取類似于營業(yè)稅的簡易征收辦法，能夠在降低稅負(fù)的同時，不增加小微企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)。

孫冬冬是山東省濰坊市大學(xué)生創(chuàng)業(yè)孵化中心的一名創(chuàng)業(yè)者，他創(chuàng)辦的山東阿姨網(wǎng)絡(luò)科技有限公司屬于小規(guī)模納稅人，營改增后，原來5%的營業(yè)稅稅率改為適用3%的增值稅征收率，每年減稅4萬多元，企業(yè)獲得了難得的發(fā)展資金，能夠用于技術(shù)創(chuàng)新，搶占市場。“以前覺得營業(yè)稅改增值稅，只是從地稅到國稅換個地方交稅，現(xiàn)在來看是企業(yè)的一次難得發(fā)展機(jī)遇。創(chuàng)業(yè)階段萬事艱難，有營改增的支持我的信心更強(qiáng)了?！睂O冬冬說。

稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享

優(yōu)惠政策平移到新的增值稅制度里，有效保證行業(yè)稅負(fù)只減不增

山東淄博亞泰勞務(wù)派遣有限公司是一家主要從事勞務(wù)派遣的小規(guī)模納稅人，交納營業(yè)稅時能夠享受差額征收的優(yōu)惠政策，企業(yè)一度對營改增后稅負(fù)上升非常擔(dān)憂。

“雖然小規(guī)模納稅人稅率從5%降到3%，但如果差額征收變?yōu)槿~征收，最終稅負(fù)還是會增加?！逼髽I(yè)法人代表宋玉杰告訴記者，以企業(yè)目前勞務(wù)派遣每人平均收入3000元計算，派遣成本在每人1500元左右，營改增后，如果按3%的增值稅征收率，每個勞務(wù)派遣人員的稅負(fù)在90元左右，而采取差額征收的營業(yè)稅為每人75元，稅負(fù)上升明顯。

就在“五一”前夕，財政部、稅務(wù)總局針對類似企業(yè)遇到的問題，緊急公布了過渡性政策措施，勞務(wù)派遣的小規(guī)模納稅人既可以選擇按照3%全額繳納增值稅，也可以選擇差額以5%的征收率計算繳納增值稅。

“有了這個政策‘補(bǔ)丁’，不僅平移了以前的稅收優(yōu)惠，還讓我們能夠根據(jù)實際情況進(jìn)行選擇?！彼斡窠茏罱K選擇了差額繳納增值稅的辦法，測算增值稅負(fù)為每人71.4元，不僅沒有上升，還略有下降。

由于營改增涉及的行業(yè)眾多，企業(yè)情況千差萬別，為實現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)不增加，此次營改增過程中，財稅部門在政策制定上，對以往的營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上進(jìn)行了延續(xù)。

“在營改增試點方案的設(shè)計上，通過把過去的優(yōu)惠政策平移到新的增值稅制度里，將能夠有效保證行業(yè)稅負(fù)只減不增?！必斦扛辈块L史耀斌表示，此次營改增的方案中，特別注意保留了針對不同行業(yè)特點的稅收優(yōu)惠政策，四大行業(yè)原來在營業(yè)稅上的優(yōu)惠政策改革后予以延續(xù)，養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)的同業(yè)往來將繼續(xù)實施免稅等，這些都有利于釋放營改增的減稅紅利。

“稅收優(yōu)惠政策都是國家為照顧特定領(lǐng)域、行業(yè)、規(guī)模的企業(yè)采取的必要措施，對優(yōu)惠政策進(jìn)行平移，既能夠保證改革的順利進(jìn)行，也能保證相關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有效應(yīng)?！卑拙懊髡f。

稅負(fù)減發(fā)展后勁增

營改增能夠促進(jìn)一般納稅人業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，同時有助于規(guī)范內(nèi)部管理

除了小規(guī)模納稅人外，對于此次營改增中的一般納稅人，將按照新的增值稅率征稅，如酒店業(yè)由5%的營業(yè)稅改征6%的增值稅，這一個百分點稅率的提高，依然讓很多一般納稅人擔(dān)心稅負(fù)會有所增加，并備受社會關(guān)注。

“雖然表觀稅率從5%增加到6%，但因為增值稅是可以進(jìn)行進(jìn)項抵扣的，只要企業(yè)管理規(guī)范、抵扣充足，依然能夠享受到減稅?！卑拙懊鹘榻B說。

河南三門峽高陽山溫泉度假區(qū)開發(fā)有限公司財務(wù)總監(jiān)童學(xué)球給記者算了一筆賬，營改增后，公司稅率由5%調(diào)整為6%，但企業(yè)用水和燃?xì)饪梢园凑?3%、用電可以按照17%的稅率抵扣，內(nèi)部裝飾裝修可按11%的稅率抵扣，更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳、外購食品原料等也可以抵扣，“總體來說，企業(yè)稅負(fù)會出現(xiàn)一定幅度下降?！?/p>

“公司測算今年5月至12月銷售額700萬元，銷項稅額為39.62萬元，保守估計進(jìn)項稅額為15.25萬元，實際繳納增值稅24.37萬元，相較營改增之前35萬元的稅負(fù)，下降30.37%?！蓖瘜W(xué)球說，對酒店業(yè)來說，減稅最直接的效果就是會整體拉低服務(wù)價格、提升服務(wù)品質(zhì)，增強(qiáng)市場競爭力，同時公司將進(jìn)一步規(guī)范原材料渠道和內(nèi)部管理，以便取得專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。

“對于營改增，一般納稅人不應(yīng)只是單純地看到減稅，還應(yīng)該看到稅制轉(zhuǎn)換給企業(yè)業(yè)務(wù)帶來的擴(kuò)展，以及對企業(yè)規(guī)范管理產(chǎn)生的促進(jìn)作用?！焙ū硎荆鲋刀惥哂协h(huán)環(huán)抵扣的特點，上游企業(yè)開出的發(fā)票能夠給下游企業(yè)抵扣稅款，客戶會更愿意選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人開展業(yè)務(wù)，這會在一定程度上促進(jìn)一般納稅人業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，同時有助于上下游企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，提升企業(yè)經(jīng)營水平和管理效率。（記者 吳秋余）