財(cái)政部：落實(shí)惠港惠澳政策 深化會計(jì)交流合作

落實(shí)惠港惠澳政策 深化會計(jì)交流合作
——財(cái)政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《財(cái)政部關(guān)于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會計(jì)
專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所合伙人有關(guān)問題的通知》答記者問

2016年5月16日，財(cái)政部印發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于大力支持香港澳門特別行政區(qū)會計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所合伙人有關(guān)問題的通知》（財(cái)會﹝2016）9號，以下簡稱《通知》）。日前，財(cái)政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布實(shí)施《通知》的有關(guān)問題回答了記者的提問。

問：請介紹制定《通知》的背景和過程。

會計(jì)服務(wù)部門是內(nèi)地與香港、澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排（CEPA）框架下服務(wù)貿(mào)易開放的重要領(lǐng)域之一。自2003年CEPA磋商啟動以來，內(nèi)地與香港、澳門達(dá)成多個CEPA協(xié)議（含服務(wù)貿(mào)易協(xié)議），財(cái)政部在會計(jì)服務(wù)領(lǐng)域給予港澳大量優(yōu)惠政策，受到港澳特區(qū)政府、港澳會計(jì)界的歡迎和好評。

2015年11月，內(nèi)地分別與香港、澳門特別行政區(qū)簽署了《內(nèi)地與香港<關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排>服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》和《內(nèi)地與澳門<關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排>服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》（以下簡稱《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》）（自2016年6月1日起實(shí)施），標(biāo)志著內(nèi)地與港澳基本實(shí)現(xiàn)服務(wù)貿(mào)易自由化。《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》以“負(fù)面清單+準(zhǔn)入前國民待遇”的管理模式制定，會計(jì)服務(wù)內(nèi)容體現(xiàn)為會計(jì)負(fù)面清單和會計(jì)正面清單。其中正面清單主要是以往十多年來CEPA下會計(jì)服務(wù)開放條款的累加重述，包括認(rèn)可港澳審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、延長港澳會計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時執(zhí)業(yè)許可期限及便利申請、工作時間要求方面給予港澳會計(jì)專業(yè)人士國民待遇、開放會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、開放代理記賬業(yè)務(wù)、便利港澳會計(jì)專業(yè)人士參加會計(jì)從業(yè)資格考試等。負(fù)面清單主要規(guī)定了取得中國注冊會計(jì)師資格的港澳會計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地合伙制會計(jì)師事務(wù)所合伙人的條件和要求。

本次發(fā)布的《通知》著眼于落實(shí)《服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》涉及港澳會計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所合伙人的三項(xiàng)措施：一是取得中國注冊會計(jì)師資格的港澳永久性居民可在內(nèi)地?fù)?dān)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所合伙人，會計(jì)師事務(wù)所的控制權(quán)須由內(nèi)地居民持有，具體要求按照內(nèi)地財(cái)政主管部門的規(guī)定執(zhí)行。二是擔(dān)任合伙人的港澳永久性居民在內(nèi)地有固定住所，其中每年在內(nèi)地居留不少于6個月。三是取得內(nèi)地注冊會計(jì)師資格的港澳永久性居民申請成為內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所合伙人時，已在港澳取得的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等同于相等時間的內(nèi)地審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

問：請介紹《通知》的核心內(nèi)容。

《通知》的核心內(nèi)容是細(xì)化控制權(quán)規(guī)定，明確申請材料和提出工作要求。

一是細(xì)化控制權(quán)規(guī)定。《通知》將控制權(quán)細(xì)化為具有中國內(nèi)地居民身份的合伙人在經(jīng)營管理決策中的表決權(quán)不得低于51%、首席合伙人須為內(nèi)地居民或者具有中國國籍的港澳永久性居民兩項(xiàng)要求。

二是明確申請材料。港澳會計(jì)專業(yè)人士的申請材料包括身份證明材料復(fù)印件、首席合伙人國籍情況聲明書、載有經(jīng)營管理決策表決權(quán)比例的書面合伙協(xié)議復(fù)印件、港澳審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)證明材料、內(nèi)地固定住所的產(chǎn)權(quán)證明或使用權(quán)證明復(fù)印件等。

三是提出工作要求。《通知》規(guī)定，港澳人士仍然需要符合《注冊會計(jì)師法》、會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理有關(guān)規(guī)章制度對擔(dān)任合伙人的各項(xiàng)要求，按照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，遵守內(nèi)地法律法規(guī)和規(guī)章制度對境外人員接觸涉密單位、場所和資料的限制性規(guī)定。

問：請介紹《通知》執(zhí)行中的注意事項(xiàng)。

一是做好與會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理其他有關(guān)規(guī)章制度之間的銜接。主要涉及正在修訂中的《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號）。《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》是對會計(jì)師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可條件、注冊會計(jì)師擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所合伙人的資格條件、以及監(jiān)督檢查和法律責(zé)任等方面的國內(nèi)規(guī)制。無論內(nèi)地居民還是取得中國注冊會計(jì)師資格的港澳會計(jì)專業(yè)人士，都應(yīng)當(dāng)遵守。

二是嚴(yán)守保密要求。港澳會計(jì)專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)地法律法規(guī)和規(guī)章制度對境外人員接觸涉密單位、場所和資料的限制性規(guī)定。同時，省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對申請人材料中受港澳法律保護(hù)的個人敏感信息嚴(yán)格保密。

三是持續(xù)符合條件要求。擔(dān)任合伙人的港澳會計(jì)專業(yè)人士及相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)符合《通知》規(guī)定的條件和要求。省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在會計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備時，對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所合伙協(xié)議、港澳會計(jì)專業(yè)人士的長期固定住所等情況進(jìn)行核實(shí)，并視情況對居留時間進(jìn)行抽查。

四是遵守涉外審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備及底稿存放要求。為中國內(nèi)地企業(yè)提供境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守《會計(jì)師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（財(cái)會﹝2015）9號）和《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（中國證券監(jiān)督管理委員會國家保密局 國家檔案局公告〔2009〕29號）中關(guān)于業(yè)務(wù)報(bào)備和底稿存放的規(guī)定。

五是把握對轉(zhuǎn)制后的原“四大”中外合作會計(jì)師事務(wù)所港澳合伙人的政策規(guī)定。這部分港澳合伙人（含取得中國注冊會計(jì)師資格的港澳合伙人和未取得中國注冊會計(jì)師資格的港澳合伙人）應(yīng)當(dāng)遵守《中外合作會計(jì)師事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制方案》（財(cái)會〔2012〕8號）關(guān)于過渡期內(nèi)執(zhí)業(yè)資格、表決權(quán)比例、人數(shù)比例等相關(guān)要求。待過渡期結(jié)束后，按照內(nèi)地會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

財(cái)政部將統(tǒng)籌會計(jì)改革與對外開放的進(jìn)展情況，結(jié)合注冊會計(jì)師行業(yè)法規(guī)制度建設(shè)進(jìn)程，不斷加大惠港惠澳政策力度，確保對港澳會計(jì)開放保持優(yōu)先地位和最高水平。