新聞分析：大數(shù)據(jù)詳解企業(yè)稅負　衡量輕與重不能“以偏概全”

新華社北京11月25日電（記者 韓潔、郁瓊源）企業(yè)稅負話題一直是輿論熱點，尤其近年來經(jīng)濟下行壓力下，企業(yè)微觀經(jīng)營效益普遍呈下滑趨勢，如何幫助企業(yè)降成本、減輕企業(yè)稅費負擔更受關(guān)注。

在國家大力度為企業(yè)降成本背景下，新華社記者25日采訪權(quán)威部門，從多個維度用大數(shù)據(jù)透視企業(yè)稅負變化。財稅專家也表示，因為不同稅種的計稅依據(jù)不一，稅率設(shè)定也不同，衡量企業(yè)稅負輕與重，不能片面看稅率高低，而應(yīng)多維度綜合客觀衡量，包括將企業(yè)自身經(jīng)營狀況和稅費減免情況等都納入考量。

維度一：我國企業(yè)銷售收入稅負率為4.7%

衡量企業(yè)稅負，可以從微觀稅負和國家宏觀稅負兩大維度觀察。

微觀稅負，簡單說就是企業(yè)自身繳納稅收的比重。企業(yè)稅負水平通常用“銷售收入稅負率”來衡量。企業(yè)銷售收入稅負率反映了企業(yè)繳納的稅款占其生產(chǎn)經(jīng)營成果的比重，符合我國稅制狀況。

據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合開展的全國70多萬戶企業(yè)的財務(wù)稅收調(diào)查資料測算，2015年納入調(diào)查范圍的企業(yè)銷售收入稅負率為4.7%。

分行業(yè)看，農(nóng)林牧漁業(yè)企業(yè)稅負水平為1.9%；工業(yè)企業(yè)稅負水平為6.2%，其中制造業(yè)企業(yè)稅負水平為5.9%；建筑業(yè)企業(yè)稅負水平為2.9%；批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)稅負水平為1.9%；交通運輸、倉儲和郵政業(yè)企業(yè)稅負水平為3.0%。

維度二：我國企業(yè)主要稅種稅率全球中等水平

衡量企業(yè)稅負，還可用世界上多數(shù)國家普遍征收的增值稅和企業(yè)所得稅稅率來具體分析。記者從財政部了解到，全球范圍看，我國企業(yè)主要稅種稅率世界排名處于中間位置。

——我國增值稅稅率排名居世界中間水平。

近年來，我國一直維持17%增值稅標準稅率和13%的優(yōu)惠稅率，營改增后又增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。2015年，全球征收增值稅國家的增值稅標準稅率基本介于1.5%和27%之間。根據(jù)國際有關(guān)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計的征收增值稅的115個國家，增值稅標準稅率平均約為15.7%。我國與多個國家并列第56位，處于中間水平。歐盟國家的增值稅標準稅率平均約為21.6%，高于我國4.6個百分點。

——我國所得稅稅率與世界平均水平近似。

我國企業(yè)所得稅率為25%，對高新技術(shù)企業(yè)等優(yōu)惠稅率為15%。2015年，征收企業(yè)所得稅國家的所得稅標準稅率基本介于9%和55%之間。根據(jù)國際有關(guān)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計的征收企業(yè)所得稅的126個國家，所得稅標準稅率平均約為23.7%，我國位居第63位。歐盟國家的所得稅標準稅率平均約為22.1%，ＯＥＣＤ國家平均約為24.8%，我國所得稅稅率水平與歐盟和ＯＥＣＤ國家近似。

近年來，我國實施了營改增試點等一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，出臺實施了一系列扶持中小企業(yè)發(fā)展、促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和保障改善民生的稅收優(yōu)惠政策。隨著上述政策的逐步實施，企業(yè)的稅收負擔將會進一步減輕。

維度三：我國宏觀稅負低于國際平均水平

如果更廣泛視野觀察，可以從國家宏觀稅負，即一國稅負水平的高低來衡量。目前，世界各國對計算宏觀稅負并沒有統(tǒng)一口徑，通常指一國政府收入占ＧＤＰ的比重。

記者從財政部了解，要科學(xué)衡量我國宏觀稅負，可以結(jié)合當前政府收入的構(gòu)成情況，從大、中、小三個口徑來觀察。

——小口徑宏觀稅負，即只看稅收收入占ＧＤＰ比重，2012至2015年我國分別為18.6%、18.6%、18.5%和18.2%。數(shù)據(jù)顯示，近年來我國小口徑宏觀稅負比重略有下降，主要是受經(jīng)濟下行、工業(yè)品出廠價格指數(shù)（ＰＰＩ）下降及近年來實施一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施等因素影響，稅收增長放緩。

根據(jù)國際貨幣基金組織（ＩＭＦ）數(shù)據(jù)測算，2013年稅收收入占ＧＤＰ比重各國平均水平為23.3%，其中發(fā)達國家和發(fā)展中國家分別為25.9%和20.4%。我國2015年小口徑宏觀稅負比世界平均水平低5.1個百分點，比發(fā)達國家、發(fā)展中國家分別低7.7個和2.2個百分點。

——中口徑宏觀稅負，為稅收收入和社會保障繳款之和占ＧＤＰ比重。經(jīng)合組織（ＯＥＣＤ）按此口徑計算各國稅負水平，2012至2015年我國分別為23.3%、23.4%、23.5%和23.3%。數(shù)據(jù)顯示，我國中口徑比重保持穩(wěn)定，主要是稅收比重小幅下降的同時，社?；鹗杖胝迹牵模斜戎啬昃岣呒s0.2個百分點。根據(jù)ＯＥＣＤ數(shù)據(jù)測算，2014年ＯＥＣＤ國家平均水平為35.3%，同期我國僅為23.5%，低11.8個百分點。

——大口徑宏觀稅負，為包括一般預(yù)算收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和社保基金收入的政府財政收入占ＧＤＰ比重（扣除重復(fù)計算部分）。

如果按ＩＭＦ統(tǒng)計口徑測算，即不包含土地出讓收入，2012至2015年我國宏觀稅負分別為28.2%、28.6%、28.8%和29%，比重略有上升主要是非稅收入占ＧＤＰ比重有所提高。我國2015年的稅負水平比2013年各國平均水平38.4%低9.4個百分點，比發(fā)達國家平均水平42.8%低13.8個百分點，比發(fā)展中國家平均水平33.4%低4.4個百分點。

如果將土地出讓凈收益計入（不包含成本補償性費用）納入測算，2012至2015年我國大口徑宏觀稅負分別為29.3%、29.9%、30.2%、30%，也低于國際平均水平。

維度四：衡量稅負高低不能忽視減稅降費因素

權(quán)威人士表示，一些企業(yè)吐槽“稅感”重，應(yīng)從稅收和繳費多角度綜合考量。而且衡量企業(yè)稅負的標準不能僅看相關(guān)稅種的法定稅率，更不能把各稅種的法定稅率累加起來作為宏觀稅負的衡量標準，應(yīng)綜合考慮稅收政策調(diào)整和一系列減稅降負優(yōu)惠措施，即以實際負擔率作為衡量企業(yè)稅負的標準。

以在國民經(jīng)濟中舉足輕重的大企業(yè)集團為例，官方數(shù)據(jù)顯示，隨著多項優(yōu)惠政策效果顯現(xiàn)，今年以來我國大企業(yè)稅收成本呈下降態(tài)勢，帶動實體經(jīng)濟綜合成本穩(wěn)中趨降，利潤水平呈現(xiàn)恢復(fù)性增長態(tài)勢。

國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司司長繆慧頻介紹，今年前三季度，稅務(wù)總局管理服務(wù)的1062戶大型企業(yè)集團中，實體經(jīng)濟企業(yè)營業(yè)成本呈下降態(tài)勢，每百元營業(yè)收入的成本為84.2元，同比減少0.18元。從結(jié)構(gòu)上看，稅收、財務(wù)、運輸和用電等成本均出現(xiàn)一定程度下降，勞動力成本增速也有所放緩。

如重點企業(yè)集團中，實體經(jīng)濟企業(yè)納稅總額2.3萬億元，占營業(yè)收入的比重為3.7%，同比減少0.14個百分點，納稅人實際少繳656億元，實體經(jīng)濟稅收負擔有所下降。稅負降低主要表現(xiàn)在國內(nèi)增值稅和企業(yè)所得稅兩大稅種上。

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫指出，近年來，我國稅收減免力度不斷加大，企業(yè)的實際稅收負擔率正在逐步下降。減稅降負無疑是新一輪稅制改革的主基調(diào)，意味著未來供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革將會在給企業(yè)降成本方面進一步發(fā)力，確保納稅人充分享受減稅改革紅利，有效地增強了市場活力。