營(yíng)改增改革以降低企業(yè)成本提升企業(yè)效益為突破口
“加減乘”一起做 “放管服”落實(shí)好

營(yíng)改增的減法，最直接的就是降低企業(yè)稅負(fù)，再通過(guò)“放管服”改革，達(dá)到簡(jiǎn)政放權(quán)的目的。加法是通過(guò)降低制度性交易成本，提升企業(yè)效益，并帶來(lái)發(fā)展環(huán)境的寬松。乘法則是通過(guò)一減一增，激發(fā)市場(chǎng)活力，讓千千萬(wàn)萬(wàn)的企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成長(zhǎng)壯大

全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，就是用政府收入的“減法”，換取企業(yè)效益的“加法”和市場(chǎng)活力的“乘法”，是一舉多得的重大舉措。這一改革，不僅是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重頭戲，還是財(cái)稅體制改革的重大舉措，更是落實(shí)“放管服”改革的重要實(shí)踐。

增加有效供給

1.48億元，這是江蘇明佳供應(yīng)鏈管理公司2016年前三季度營(yíng)業(yè)收入交出的亮眼“成績(jī)單”。4年前，這家不起眼的小貨運(yùn)公司年?duì)I業(yè)收入還不到500萬(wàn)元。企業(yè)的“蝶變”，正源自于營(yíng)改增注入的強(qiáng)大動(dòng)力。

交通運(yùn)輸業(yè)啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)初期，行業(yè)企業(yè)小、散、亂情況突出。由于增值稅存在11%和3%的抵扣差異，為獲得更高抵扣，企業(yè)往往選擇大型運(yùn)輸企業(yè)。生存空間受到擠壓的小企業(yè)，在“倒逼”之下開始抱團(tuán)發(fā)展?！拔覀兟?lián)合宏昌、博客等小貨運(yùn)公司，整合客戶、運(yùn)力和場(chǎng)站資源，完成了增值稅一般納稅人認(rèn)定，保住了客戶。后來(lái)由于規(guī)模上的虹吸效應(yīng)，業(yè)務(wù)量也明顯上升?！苯K明佳供應(yīng)鏈管理公司負(fù)責(zé)人賴建明說(shuō)，沒想到的是，由于營(yíng)改增中抵扣充分，業(yè)務(wù)量上升的同時(shí)稅負(fù)不升反降，平均在2%左右。

“營(yíng)改增作為助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，擔(dān)負(fù)著企業(yè)降成本改革的任務(wù)?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫表示，通過(guò)降低企業(yè)邊際成本，提高要素供給效率，更好發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中的決定性作用。

營(yíng)改增釋放的紅利，不只是助力企業(yè)壯大、行業(yè)規(guī)范有序，還通過(guò)支持企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)，供給更加豐富的產(chǎn)品服務(wù)。江蘇明佳就在營(yíng)改增減稅支持下購(gòu)入了多輛新車，成立了無(wú)錫首個(gè)以“信用度”為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的智能物流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)貨運(yùn)車輛與倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、配送網(wǎng)點(diǎn)的信息互聯(lián)，進(jìn)一步提高了配送效率?！澳壳埃髽I(yè)通過(guò)該平臺(tái)已整合擁有360條運(yùn)輸專線、注冊(cè)會(huì)員1.8萬(wàn)戶?！辟嚱髡f(shuō)。

“營(yíng)改增催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，為實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略和推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新開拓了更為廣闊的空間，也為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)營(yíng)造了更為寬松的發(fā)展環(huán)境?！必?cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌表示。

建立消費(fèi)型增值稅

有專家曾分析說(shuō)，中國(guó)的增值稅改革之所以取得積極成效，在于較好把握了制度變革與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的關(guān)系，使稅制改革的步伐與當(dāng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的需求高度契合。從1994年建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增值稅制度應(yīng)運(yùn)而生；到2009年應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型，鼓勵(lì)企業(yè)更新改造設(shè)備、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；再到2012年啟動(dòng)新一輪增值稅改革，建立比較完整的消費(fèi)型增值稅制度，通過(guò)促進(jìn)“主輔分離”、打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)融合發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的改革目標(biāo)。

煤炭行業(yè)去庫(kù)存背景下，老企業(yè)常州科研試制中心有限公司抓住營(yíng)改增契機(jī)，將技術(shù)服務(wù)、輔助運(yùn)輸從煤炭設(shè)備研發(fā)與制造的主業(yè)中剝離出來(lái)，成立了常州科試技術(shù)服務(wù)有限公司?！凹瘓F(tuán)原來(lái)按17%全額征稅，變?yōu)榉之a(chǎn)品制造、輔助物流、技術(shù)服務(wù)不同項(xiàng)目分別按17%、11%、6%征稅。稅收負(fù)擔(dān)大大減輕。”新公司財(cái)務(wù)部主任季興雷說(shuō)，由于成本中占比80%多的人力成本可以參與抵扣，企業(yè)沒有了后顧之憂，研發(fā)能力和吸納就業(yè)能力都不斷提升。

營(yíng)業(yè)稅制下，交易雙方納稅行為相互之間并無(wú)聯(lián)系，易于形成對(duì)內(nèi)、對(duì)外“兩本賬”的問(wèn)題，不僅導(dǎo)致偷漏稅，也不利于市場(chǎng)健康發(fā)展。而環(huán)環(huán)抵扣的增值稅制，倒逼上下游企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理、交叉比對(duì)認(rèn)證交易行為，形成規(guī)范化、透明化的產(chǎn)業(yè)鏈條。

“建筑業(yè)的成本主要包括原材料、機(jī)械租賃、人工工資三部分。以前從小企業(yè)處購(gòu)買原材料，租賃挖掘機(jī)等，都無(wú)法獲取發(fā)票。營(yíng)改增后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算有更高要求，只有從規(guī)范經(jīng)營(yíng)的供應(yīng)商處購(gòu)買原材料、租賃設(shè)備，才能取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。這不僅能降低稅負(fù)，也能夠提升工程的品質(zhì)?！敝芸谔斐山ㄔO(shè)工程有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理王林表示。

貫徹“放管服”改革

今年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，涉及四大行業(yè)、26個(gè)細(xì)分行業(yè)、1064萬(wàn)戶納稅人，如今不僅運(yùn)行平穩(wěn)，還實(shí)現(xiàn)了所有試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)只減不增。這得益于營(yíng)改增過(guò)程中，財(cái)稅部門通過(guò)“放管服”，降低遵從成本和管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步理清了政府與市場(chǎng)的關(guān)系，形成征納雙方良性互動(dòng)、互相配合的局面，最終使改革效應(yīng)最大釋放。

增值稅全面代替營(yíng)業(yè)稅，簡(jiǎn)化稅制，降低制度性交易成本，也能達(dá)到簡(jiǎn)政放權(quán)的改革目標(biāo)?！耙郧袄U納增值稅和營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種，對(duì)應(yīng)使用兩套開票系統(tǒng)，并到國(guó)稅、地稅兩個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)用發(fā)票，完成兩個(gè)稅種的財(cái)務(wù)處理，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本很高?！敝貞c宗申天潤(rùn)地產(chǎn)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理劉傳慧說(shuō)，如今統(tǒng)一了稅制，不僅財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單，還因?yàn)樵鲋刀愰_票系統(tǒng)和申報(bào)系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)比對(duì)等功能，大大提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。

此外，在增值稅納稅征管中，僅今年5月份起，稅務(wù)部門就先后4次各出臺(tái)20條優(yōu)化措施，簡(jiǎn)化辦稅流程、提高辦稅效率，解決納稅人遇到的辦稅“痛點(diǎn)”和“難點(diǎn)”。“重慶市國(guó)稅局推行電子稅務(wù)局，在手機(jī)上輕輕一點(diǎn)，發(fā)票就能送貨上門，跟網(wǎng)購(gòu)一樣！財(cái)務(wù)管理成本和辦稅成本明顯降低了。”劉傳慧說(shuō)。

臺(tái)前一分鐘，臺(tái)后十年功。為在方方面面給企業(yè)創(chuàng)造便利，就需要政府部門“放管服”改革更為精準(zhǔn)、徹底、全面。國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師王陸進(jìn)曾舉一個(gè)例子，為了能夠提醒納稅人更規(guī)范、快捷地開具發(fā)票，全國(guó)稅務(wù)部門一共制作了680多萬(wàn)份發(fā)票使用的溫馨提示板，在大大小小的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置張貼。

這只是營(yíng)改增“放管服”中的一個(gè)縮影。數(shù)據(jù)顯示，為緩解納稅人辦稅壓力，全國(guó)國(guó)稅、地稅增加辦稅窗口17386個(gè)、一線辦稅人員2萬(wàn)多人。同時(shí)，為教會(huì)納稅人“能開票、會(huì)申報(bào)”，組建輔導(dǎo)隊(duì)6000多個(gè)，發(fā)送營(yíng)改增手機(jī)短信7000多萬(wàn)條，累計(jì)培訓(xùn)納稅人2130萬(wàn)戶次，實(shí)現(xiàn)了納稅人培訓(xùn)全覆蓋。據(jù)統(tǒng)計(jì)，12366納稅服務(wù)熱線在營(yíng)改增期間的接聽量，平均每天高達(dá)12.9萬(wàn)通，同比增長(zhǎng)了40%。