減稅超1800億元的“經(jīng)濟(jì)大賬”——上海營改增五年“三張賬單”

新華社上海1月5日電（記者 周琳、郁瓊源）營業(yè)稅改征增值稅試點2012年1月1日在上海啟動。五年來，上海通過營改增累計減稅超過1800億元。

企業(yè)減稅的“小賬單”背后，是改革激發(fā)新活力、涵養(yǎng)新稅源、助力上海轉(zhuǎn)型升級的“經(jīng)濟(jì)大賬”。

“杠桿效應(yīng)”：不止是減負(fù)，更添經(jīng)濟(jì)新動能

賬單一：順豐速運集團(tuán)（上海）速運有限公司曾經(jīng)依靠“大而全”的集團(tuán)式管理，納入營改增試點后，一度還出現(xiàn)稅負(fù)增加。為更好適應(yīng)改革、清晰抵扣鏈條，2013年8月，企業(yè)將“同城收派”和“異地運輸”業(yè)務(wù)分離，單獨設(shè)立運輸公司，剝離速運板塊中的運輸業(yè)務(wù)。

經(jīng)過調(diào)整，公司對收派服務(wù)的界定更明晰，更符合業(yè)務(wù)實際。2013年至今，公司在營改增中減負(fù)比例逐年上升，2016年減負(fù)1312萬元。

專家認(rèn)為，營改增消除了重復(fù)征稅，有效降低了分工細(xì)化過程中的稅收成本，促進(jìn)專業(yè)化分工、拉長產(chǎn)業(yè)鏈，催生新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，孕育了新動能，涵養(yǎng)了新稅源。

2011年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%。2012年推行營改增試點后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重突破60%，并持續(xù)平穩(wěn)增長，2015年達(dá)到67.8%。2016年上半年，上海第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重達(dá)到70.8%。

上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建說，過去五年，營改增推動上海加快調(diào)整、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動能日益明顯。

“溢出效應(yīng)”：不止是“好算”，更助力制造業(yè)升級

賬單二：寶鋼2016年5月全面推開營改增試點。企業(yè)實現(xiàn)了除生產(chǎn)、銷售鋼鐵主業(yè)以外的其他投資、服務(wù)業(yè)務(wù)都按照增值稅納稅的轉(zhuǎn)換，對企業(yè)財務(wù)人員而言，所有業(yè)務(wù)的核算方式終于得以統(tǒng)一。

僅2016年7月，企業(yè)因培訓(xùn)、金融商品轉(zhuǎn)讓等取得的銷售額就超過9700萬元，較營業(yè)稅時期稅負(fù)減少300多萬元，加上新增營改增行業(yè)的進(jìn)項抵扣稅額74萬元，很短時間內(nèi)就為企業(yè)節(jié)約了近400萬元稅收成本。

專家認(rèn)為，由于打通了二三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條，制造業(yè)企業(yè)外購服務(wù)、不動產(chǎn)等支付的增值稅都可以抵扣，在拉動服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時，促進(jìn)了制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)了服務(wù)業(yè)與制造業(yè)互促共進(jìn)，推動了新舊動能接續(xù)轉(zhuǎn)換。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年5月至11月，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額同比增幅由6.4%上升到9.4%。

“從企業(yè)經(jīng)營的角度而言，各類投資、服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生的收入、成本都可與主營業(yè)務(wù)一并核算，上下游產(chǎn)業(yè)鏈條全部打通，各類非主營支出相對應(yīng)的進(jìn)項稅額均可實現(xiàn)抵扣，大大節(jié)約了企業(yè)經(jīng)營成本?！睂氫摷瘓F(tuán)相關(guān)負(fù)責(zé)人說。

“長遠(yuǎn)效應(yīng)”：不止是規(guī)范，更推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化

賬單三：2016年5月，餐飲服務(wù)業(yè)正式納入營改增范圍。這讓望湘園（上海）餐飲管理股份有限公司負(fù)責(zé)人舒了一口氣：營改增全面推開之前，在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)取得的發(fā)票已有50%左右屬于增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)在，這一比例上升至90%。僅此一項，將為企業(yè)節(jié)約上千萬元稅收成本。

“裝修成本可以抵稅，估計減少成本約10%。餐飲行業(yè)除了人工成本以外的其他成本，基本都能作為增值稅的進(jìn)項予以扣除。這些在營業(yè)稅時代都是無法想象的實惠。”公司負(fù)責(zé)人說，餐飲業(yè)增值稅時期的稅率較營業(yè)稅時期僅上升0.66%。只要進(jìn)項抵扣超過0.66%，行業(yè)就能減負(fù)。

營改增使餐飲行業(yè)經(jīng)營管理趨于規(guī)范，促進(jìn)行業(yè)內(nèi)公平競爭?；谠鲋刀愭湕l式管理的特點，企業(yè)只有不斷規(guī)范增值稅發(fā)票的開具，選擇更優(yōu)秀的供應(yīng)商取得進(jìn)項發(fā)票，同步加強(qiáng)“銷項”和“進(jìn)項”兩個方面的管理，才能真正降低企業(yè)經(jīng)營成本。

專家認(rèn)為，增值稅替代營業(yè)稅后，消除了以往企業(yè)因增值稅和營業(yè)稅并存導(dǎo)致的經(jīng)營行為扭曲問題，為公平競爭創(chuàng)造了良好的稅制環(huán)境。在增值稅抵扣機(jī)制作用下，企業(yè)為了實現(xiàn)充分抵扣和充分利用稅制安排的有利條件，會更加注重經(jīng)營管理規(guī)范，積聚發(fā)展的內(nèi)生動力。

“減負(fù)并不是評價營改增效應(yīng)的唯一標(biāo)準(zhǔn)?；谖覈鲋刀愅ㄟ^運用增值稅發(fā)票進(jìn)行鏈條式管理的特點，全面營改增從一定程度上倒逼改革行業(yè)本身及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈都養(yǎng)成‘開票’和‘拿票’的習(xí)慣?！焙ㄕf，為了實現(xiàn)增值稅的“進(jìn)項抵扣”，企業(yè)更愿意在財務(wù)管理上下功夫，從而使試點企業(yè)的納稅遵從度不斷提高。

經(jīng)歷全面實施營改增，無論是企業(yè)財務(wù)還是政府稅務(wù)，現(xiàn)代信息系統(tǒng)運用、科學(xué)管理能力和水平都得到較大提升，有助于推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。