證監(jiān)會(huì)通報(bào)2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況

為進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)，壓實(shí)“看門人”責(zé)任，督促審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)，提升資本市場(chǎng)特別是上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，2020年證監(jiān)會(huì)組織系統(tǒng)單位對(duì)2家審計(jì)機(jī)構(gòu)、2家評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施全面檢查，合計(jì)抽查31個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、19個(gè)評(píng)估項(xiàng)目；對(duì)11個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、7個(gè)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)檢查；組織開(kāi)展上市公司控股股東資金占用審計(jì)專題檢查，共抽查82個(gè)審計(jì)項(xiàng)目；各證監(jiān)局結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，自主對(duì)217個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、37個(gè)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。

一、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

在機(jī)構(gòu)管理方面，普遍存在內(nèi)部管控不完善，總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的一體化管理不到位，質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性管理有缺陷，分級(jí)復(fù)核形式化，或有收費(fèi)時(shí)有發(fā)生等通病。個(gè)別機(jī)構(gòu)未與所屬集團(tuán)保持獨(dú)立運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)收入重復(fù)計(jì)算，備案信息不準(zhǔn)確，分支機(jī)構(gòu)管理混亂。此外，還存在個(gè)別負(fù)責(zé)人員不配合檢查，簽字資產(chǎn)評(píng)估師未實(shí)質(zhì)參與項(xiàng)目執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票等人員管理問(wèn)題。

在審計(jì)執(zhí)業(yè)方面，除常見(jiàn)的函證、監(jiān)盤、分析程序、審計(jì)抽樣、截止性測(cè)試、關(guān)聯(lián)方審計(jì)等基礎(chǔ)程序執(zhí)行不到位外，缺乏執(zhí)業(yè)懷疑、對(duì)重大異常情況和重要審計(jì)證據(jù)中的異常跡象未保持合理關(guān)注、未采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)措施的問(wèn)題比較突出。部分項(xiàng)目對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)考慮不充分；內(nèi)部控制測(cè)試流于形式；商譽(yù)減值測(cè)試審計(jì)程序不到位，特別是在資產(chǎn)組的劃分、變更等方面；對(duì)保理業(yè)務(wù)審計(jì)證據(jù)不充分，未對(duì)與應(yīng)收賬款相關(guān)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查；非無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)依據(jù)不充分、類型不恰當(dāng)；職業(yè)判斷明顯不當(dāng)，未識(shí)別出政府補(bǔ)助相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)；未發(fā)現(xiàn)公司涉嫌通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)形成的財(cái)務(wù)舞弊。

在評(píng)估執(zhí)業(yè)方面，收益法評(píng)估中對(duì)營(yíng)業(yè)收入及其增長(zhǎng)率、毛利率、折現(xiàn)率等主要參數(shù)預(yù)測(cè)依據(jù)不充分，未恰當(dāng)說(shuō)明預(yù)測(cè)趨勢(shì)與歷史業(yè)績(jī)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)狀況存在較大差異的合理性和可持續(xù)性等問(wèn)題依然突出。部分項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查不到位，對(duì)合同、訂單等重要資料收集不充分，核查驗(yàn)證不謹(jǐn)慎；投資價(jià)值的價(jià)值類型選擇不恰當(dāng)；營(yíng)運(yùn)資金計(jì)算錯(cuò)誤；市場(chǎng)法和收益法中可比公司選取標(biāo)準(zhǔn)不一致、選取結(jié)果不恰當(dāng)；涉及土地評(píng)估中基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法的多項(xiàng)參數(shù)確定不合理；商譽(yù)減值評(píng)估中未關(guān)注資產(chǎn)組范圍變更的合理性，評(píng)估方法使用不當(dāng)；收益法評(píng)估中財(cái)務(wù)費(fèi)用存在明顯的計(jì)算錯(cuò)誤，對(duì)評(píng)估結(jié)果造成較大影響。

二、檢查處理情況

根據(jù)本次全面檢查及專項(xiàng)檢查情況，擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及28人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、6家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及27人次資產(chǎn)評(píng)估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員采取出具警示函的行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案，同時(shí)對(duì)部分涉嫌違法違規(guī)的問(wèn)題線索移交稽查處理。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況對(duì)105家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及225人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、22家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及47人次資產(chǎn)評(píng)估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案。

資本市場(chǎng)是以高質(zhì)量信息披露為基礎(chǔ)的市場(chǎng)，審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)是保障公眾公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的“看門人”。下一步，證監(jiān)會(huì)將按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，落實(shí)“建制度、不干預(yù)、零容忍”的要求，堅(jiān)持“四個(gè)敬畏、一個(gè)合力”的監(jiān)管理念，持續(xù)加強(qiáng)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)監(jiān)管，促進(jìn)審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)全面提升執(zhí)業(yè)能力，構(gòu)建良性執(zhí)業(yè)生態(tài)，切實(shí)提高資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，服務(wù)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

附件：2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)全面檢查和專項(xiàng)檢查擬處理情況匯總表