修訂部分表單和填報(bào)說明、優(yōu)化匯算清繳多繳稅款處理方式——企業(yè)所得稅匯算清繳有新變化

企業(yè)所得稅辦稅服務(wù)繼續(xù)優(yōu)化！表單更精簡(jiǎn)、填報(bào)精準(zhǔn)度提升、優(yōu)惠政策更細(xì)化；為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，避免占?jí)杭{稅人資金，預(yù)繳企業(yè)所得稅超出或多余部分不再抵繳下一年的企業(yè)所得稅款……自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人辦稅將更便利，各項(xiàng)稅惠政策直達(dá)市場(chǎng)主體也更精準(zhǔn)。

近日，為進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)所得稅辦稅服務(wù)、減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》?！豆妗愤m用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，對(duì)部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，并優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。

此次企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修訂，涉及哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

據(jù)介紹，在支持小型微利企業(yè)發(fā)展方面，此前財(cái)政部、稅務(wù)總局明確，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

在激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入方面，財(cái)政部、稅務(wù)總局明確，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

在支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面，多部門明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

在推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展方面，多部門明確，對(duì)上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收當(dāng)年企業(yè)所得稅；轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。

在完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄方面，多部門此前更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

為全面落實(shí)上述各項(xiàng)優(yōu)惠政策，優(yōu)化填報(bào)口徑，此次《公告》對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等。同時(shí)，為進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式也得到優(yōu)化。自2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。（記者 汪文正）