審計(jì)署法規(guī)司負(fù)責(zé)人就修訂出臺(tái)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》答問(wèn)

2018年1月12日，審計(jì)署黨組書(shū)記、審計(jì)長(zhǎng)胡澤君簽署中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第11號(hào)，公布了新修訂的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），自2018年3月1日起施行?！兑?guī)定》的出臺(tái)實(shí)施，是貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用指示精神的重大舉措，對(duì)促進(jìn)被審計(jì)單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)和提質(zhì)增效具有十分重要的意義。審計(jì)署法規(guī)司有關(guān)負(fù)責(zé)同志就《規(guī)定》的有關(guān)情況回答了記者提問(wèn)。

問(wèn)：請(qǐng)您談?wù)劇秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第4號(hào)）修訂的主要背景是什么？

答：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，需要每一個(gè)市場(chǎng)主體守法誠(chéng)信、充滿活力、公平競(jìng)爭(zhēng)。只有每一個(gè)市場(chǎng)主體的細(xì)胞是健康的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才能減少出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，審計(jì)對(duì)象涵蓋所有黨政機(jī)關(guān)和國(guó)有企事業(yè)單位，每個(gè)單位又下轄若干層級(jí)，只有每個(gè)層級(jí)都健康、依法、誠(chéng)信，被審計(jì)單位才能有效抵抗風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要著眼于推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，減少問(wèn)題的發(fā)生，促進(jìn)被審計(jì)單位事業(yè)健康發(fā)展。

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱4號(hào)令）自2003年發(fā)布實(shí)施以來(lái)，為我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供了有力的制度支撐。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，審計(jì)法及其實(shí)施條例先后作了重大修改，特別是黨的十八大以來(lái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見(jiàn)》等黨中央國(guó)務(wù)院文件對(duì)新時(shí)代的審計(jì)監(jiān)督工作提出了新的、更高的要求，4號(hào)令已經(jīng)不能完全適應(yīng)新形勢(shì)的需要：一是內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍需要根據(jù)新時(shí)代新要求作相應(yīng)調(diào)整；二是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性需要進(jìn)一步強(qiáng)化；三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏明確規(guī)范，作用難以充分發(fā)揮；四是審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督的職責(zé)范圍和方式方法等缺乏明確規(guī)范，影響了指導(dǎo)監(jiān)督力度。為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位（即被審計(jì)單位）的內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，審計(jì)署組織對(duì)4號(hào)令進(jìn)行了修訂。

問(wèn)：《規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍作了哪些規(guī)定？

答：為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，《規(guī)定》進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍。首先，明確內(nèi)部審計(jì)定義。在總則中將定義中明確為“對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)”，與原定義相較，增加了“建議”職能，將監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，將目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。其次，明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍。共涉及財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等12項(xiàng)職能，與原職責(zé)相比，增加了貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況審計(jì)，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況審計(jì)，境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)，協(xié)助督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作，指導(dǎo)監(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作等職責(zé)。

問(wèn)：《規(guī)定》從哪些方面增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？

答：為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，《規(guī)定》主要從兩個(gè)方面予以規(guī)范。一是進(jìn)一步健全有利于保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）要定期聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量控制、問(wèn)題整改和隊(duì)伍建設(shè)等重要事項(xiàng)的管理。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度，總審計(jì)師協(xié)助黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）管理內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)明確下屬單位、分支機(jī)構(gòu)較多或者實(shí)行系統(tǒng)垂直管理的單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)全系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性約束和保護(hù)制度。規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、《規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密，不得參與可能影響?yīng)毩ⅰ⒖陀^履行審計(jì)職責(zé)的工作；在遭受打擊、報(bào)復(fù)、陷害時(shí)，單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取保護(hù)措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

問(wèn)：《規(guī)定》從哪些方面明確了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍？

答：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，對(duì)于提高內(nèi)部審計(jì)的地位、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用具有十分重要的意義。為此，《規(guī)定》專設(shè)一章對(duì)如何運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果做了明確規(guī)定。一方面，單位內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合機(jī)制、重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索移送機(jī)制等機(jī)制，并將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，在審計(jì)中，特別是在國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)三級(jí)以下單位審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果。

問(wèn)：《規(guī)定》對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)做了哪些規(guī)定？

答：為切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《規(guī)定》從以下兩個(gè)方面進(jìn)行了規(guī)定。一是明確審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)范圍，包括：起草有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)草案；制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)；監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職責(zé)履行情況，檢查內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量；指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)自律組織開(kāi)展工作等。二是明確指導(dǎo)和監(jiān)督的主要方式，指導(dǎo)主要通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式展開(kāi)，監(jiān)督主要通過(guò)日常監(jiān)督、結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督和專項(xiàng)檢查等方式展開(kāi)，此外審計(jì)機(jī)關(guān)還可以通過(guò)向內(nèi)部審計(jì)自律組織購(gòu)買服務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。特別是此次修訂《規(guī)定》時(shí)，一并研究制定了《審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》，對(duì)《規(guī)定》內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步細(xì)化和具體化，為今后審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督工作提供了基本遵循，必將促進(jìn)《規(guī)定》更好地貫徹執(zhí)行。