國務(wù)院定了！1.5萬億退稅4月起實施，這些行業(yè)企業(yè)受益

今年1.5萬億元增值稅留抵退稅新政細節(jié)更加清晰。

繼今年政府工作報告宣布今年實施1.5萬億元增值稅留抵退稅政策后，3月21日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，明確了對所有行業(yè)的小微企業(yè)、個體工商戶，以及制造業(yè)等六個行業(yè)，4月1日起增值稅增量留抵稅額按月全額退還，而小微、個體戶存量稅額在6月底前全額退還，隨后啟動六個行業(yè)存量稅額退還工作，年底前完成。另外，1.5萬億元退稅資金主要由中央財政負擔(dān)。

普華永道中國間接稅主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)，這意味著所有行業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶關(guān)于進項稅額的資金占用問題得到了徹底的解決，有力地支持保民生保就業(yè)。而六個行業(yè)企業(yè)在全面留抵退稅實行后，投資廠房、設(shè)備、生產(chǎn)線等相關(guān)的進項稅額可以及時足額退還，將有效地減輕企業(yè)資金壓力，促進企業(yè)擴大再生產(chǎn)，對于穩(wěn)增長穩(wěn)市場主體起到重要的推動作用。

小微企業(yè)、個體戶退稅近萬億

增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額增值稅實行鏈條抵扣機制，以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額。

在2018年以前，中國基本上對增值稅留抵稅額不予退稅，而是留到下一期抵扣，這實際占用了企業(yè)資金，尤其對設(shè)備等前期投入較大的科技企業(yè)、制造業(yè)不利，影響企業(yè)發(fā)展，而且也不符合增值稅原理。

為了解決這一問題，2018年之后，我國開始在部分行業(yè)試行增值稅的留抵退稅制度，其中2019年4月開始，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，對符合條件企業(yè)的部分增量稅額予以退還，這不涉及存量稅額。

而今年增值稅留抵退稅新政與以往較為不同的是，不僅全額退還增量稅額，而且退還存量稅額，不過只針對特定行業(yè)企業(yè)。

上述會議稱，對所有行業(yè)小微企業(yè)、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。其中，存量留抵稅額6月底前全額退還，增量4月1日起按月全額退還。

中國政法大學(xué)施正文教授告訴第一財經(jīng)，小微企業(yè)和個體戶規(guī)模很大，對當(dāng)前穩(wěn)就業(yè)、保民生、激發(fā)市場活力意義重大，因此增值稅留抵退稅面向所有行業(yè)的小微企業(yè)和個體戶，不僅從4月1日起全額退還增量留抵稅額，而且在6月底前全額退還存量稅額，資金規(guī)模近1萬億元，力度很大，而且直接退稅紓困效果好。

施正文表示，增值稅留抵退稅只針對增值稅一般納稅人，因為增值稅小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法，不存在留抵稅額。所以上述會議在提及個體戶退稅時，強調(diào)了按一般計稅方式，即屬于增值稅一般納稅人，小微企業(yè)等也是如此。目前年應(yīng)稅額超過500萬元要登記為增值稅一般納稅人。

李軍表示，小微企業(yè)和個體工商戶與民生和就業(yè)密切相關(guān)，與人民群眾的日常生活密不可分，這一舉措顯示了國家強力支持民生和就業(yè)，向經(jīng)濟的毛細血管中輸血的決心。在后續(xù)即將出臺的財稅政策中，如何定義“小微企業(yè)”是相關(guān)企業(yè)重點關(guān)心的問題。

重點支持六大行業(yè)

此次增值稅留抵退稅針對所有行業(yè)小微、個體戶，但對于大中型企業(yè)，則限定于六大行業(yè)。

上述會議決定，對制造業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)的存量留抵稅額，7月1日起辦理全額退還，年底前完成；增量4月1日起按月全額退還。

施正文表示，制造業(yè)是實體經(jīng)濟的基礎(chǔ)。科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)關(guān)系著創(chuàng)新和技術(shù)進步，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)關(guān)系著生態(tài)文明建設(shè)和“雙碳目標”實現(xiàn)。電力熱力燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)關(guān)系著民生。此次退稅重點支持這些行業(yè)企業(yè)，有利于穩(wěn)住經(jīng)濟基本盤，保就業(yè)保民生，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

李軍表示，這六個行業(yè)是關(guān)系國計民生及國家未來發(fā)展的基礎(chǔ)性行業(yè)，涉及企業(yè)數(shù)量眾多。從企業(yè)的角度看，是否屬于上述行業(yè)可參考國民經(jīng)濟行業(yè)分類，結(jié)合后續(xù)出臺的具體財稅文件進行判斷。

北京國家會計學(xué)院李旭紅教授告訴第一財經(jīng)，對于小微企業(yè)及六大行業(yè)，實行存量留抵退稅，一次性解決這些行業(yè)企業(yè)的歷史性遺留問題，大大釋放了退稅資金的返還，助力市場主體的發(fā)展，這是此次增值稅留抵退稅新政一大亮點。

1.5萬億元中央負擔(dān)超九成

中央財政在按現(xiàn)行稅制負擔(dān)50%退稅資金基礎(chǔ)上，再安排1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金，支持基層落實退稅減稅降費和保就業(yè)保基本民生等。新增留抵退稅地方負擔(dān)部分中央財政補助平均超過82%。

施正文表示，增值稅中央與地方分成比例是50:50，退稅按理也應(yīng)各承擔(dān)一半。不過由于這次退稅規(guī)模很大，而基層財政比較困難，一些地方可能沒有財力來退稅。為了保證退稅不折不扣落地，此次地方負擔(dān)的50%退稅資金部分，中央財政補助平均超過82%，這意味著今年1.5萬億元退稅資金中，中央財政實際承擔(dān)部分超過91%，這體現(xiàn)了中央財政支持地方真正落實退稅政策。

李軍表示，在中央財政負擔(dān)50%的退稅資金的基礎(chǔ)上，再安排1.2萬億元轉(zhuǎn)移支付資金，確保退稅資金直達市場主體，體現(xiàn)了中央將上述留抵退稅政策徹底貫徹落實的決心，也增強了市場主體的信心

施正文表示，這筆退稅對一些小微、個體戶等企業(yè)來說，是救急救命錢，因此需要各方加強協(xié)同，將退稅資金直達企業(yè)等市場主體。而由于這筆退稅金額巨大，難免有一些不法分子借機騙稅，因此要嚴厲打擊偷稅騙稅騙補行為。

李軍表示，此次會議提出堅決打擊偷稅騙稅騙補行為，建議企業(yè)對自身的留抵稅額進行清理，以保證進項稅額計算的真實性和準確性，避免因為合規(guī)性的問題影響留抵退稅的申請。

李旭紅表示，中央財政通過增大財政轉(zhuǎn)移支付地方財政的力度，確保退稅資金能夠及時返還給予市場主體，夯實了減稅退稅政策的積極經(jīng)濟效應(yīng)，解決市場主體資金困難，激活市場主體活力，增強市場信心，助力實行經(jīng)濟穩(wěn)中有進。（陳益刊）