國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國
境內(nèi)提供勞務(wù)活動常設(shè)機(jī)構(gòu)判定
及利潤歸屬問題的批復(fù)
國稅函〔2006〕694號

江蘇省國家稅務(wù)局：
　　你局《關(guān)于外國企業(yè)提供勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸屬問題的請示》（蘇國稅發(fā)〔2006〕104號）收悉?，F(xiàn)就文中所提有關(guān)常設(shè)機(jī)構(gòu)判定及利潤歸屬問題明確如下：
　　一、稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)條款“締約國一方企業(yè)通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或相關(guān)聯(lián)的項目提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月的為限”的規(guī)定，具體執(zhí)行中是指，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，僅派其雇員到中國境內(nèi)為有關(guān)項目提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，當(dāng)這些雇員在中國境內(nèi)實際工作時間在任何十二個月中連續(xù)或累計超過六個月時，則可判定該外國企業(yè)在中國境內(nèi)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　二、如果項目歷經(jīng)數(shù)年，而外國企業(yè)的雇員只在某一期間被派來華提供勞務(wù)，勞務(wù)時間超過六個月，而在項目其他時間內(nèi)派人來華提供勞務(wù)未超過六個月的，仍應(yīng)判定該外國企業(yè)在華構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。該常設(shè)機(jī)構(gòu)是對該外國企業(yè)在我國境內(nèi)為有關(guān)項目提供的所有勞務(wù)而言，而不是某一期間提供的勞務(wù)。
　　三、外國企業(yè)通過其雇員在中國境內(nèi)為某項目提供勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，其源自有關(guān)項目境內(nèi)勞務(wù)的利潤應(yīng)視為該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤并征稅。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年七月十九日