2007年度部門決算編審問答
（第1期）
一、問：一些行政主管部門內(nèi)部行政經(jīng)費和事業(yè)經(jīng)費今年仍分別管理，執(zhí)行兩種會計制度，如何反映？
答：根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位的各類資金和財產(chǎn)都應(yīng)實行統(tǒng)一的財務(wù)管理和會計核算。因此，各預(yù)算單位原則上應(yīng)執(zhí)行一種會計制度、編報一套單戶報表，不能同時編報兩套單戶報表。
對于暫時無法合并報表的行政單位，今年可暫按《行政單位會計制度》編報一套單戶報表（單位固定資產(chǎn)、機構(gòu)人員等在此反映），按《事業(yè)單位會計制度》編報一套經(jīng)費差額表，然后對兩套報表做節(jié)點匯總，以完整反映單位的財務(wù)情況。
對于在行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中已分別編報行政、事業(yè)兩套資產(chǎn)清查報表的行政單位，編報部門決算報表時固定資產(chǎn)等應(yīng)統(tǒng)一反映在行政單戶報表中。
此外，各級財政部門應(yīng)按照會計制度核算要求，加強對同級各部門財務(wù)主管單位的管理，規(guī)范會計核算。
二、問：財政部門撥到企業(yè)（集團）等單位的款項，是否與以往一樣編制經(jīng)費差額表進(jìn)行反映？如單位收到非本級撥款后向撥款的財政部門報送經(jīng)費差額表，那么這與財政部門不能編制經(jīng)費差額表的要求如何銜接？
答：按照2007年度部門決算編制說明，經(jīng)費差額表由一級預(yù)算單位使用，財政部門不再使用經(jīng)費差額表。單位收到非本級財政撥款，如果撥款的財政部門已經(jīng)將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位應(yīng)使用經(jīng)費差額表向其編報有關(guān)經(jīng)費報表；如果撥款的財政部門未將這類單位納入本級部門預(yù)算編報范圍，則單位不向其報送部門決算報表，各級財政部門也不應(yīng)將其納入部門決算編報范圍。
三、問：今年部門決算收支報表年初數(shù)如何填報？與去年決算批復(fù)數(shù)如不一致，如何處理？
答：預(yù)算單位應(yīng)按照同級財政部門批復(fù)的2006年度部門決算數(shù)據(jù)，相應(yīng)調(diào)整“2006年度部門決算政府收支分類改革科目轉(zhuǎn)換表”（財決附12表），并根據(jù)該表的年末結(jié)余數(shù)填報2007年度部門決算收支報表年初數(shù)。各級財政部門可根據(jù)2006年度財政決算批復(fù)數(shù)和財決附12表相應(yīng)數(shù)據(jù)，核對2007年度部門和單位的決算年初數(shù)。
四、問：預(yù)算單位本年如使用以前年度非財政撥款資金結(jié)余安排基本建設(shè)項目支出，決算報表中怎樣反映？
答：根據(jù)2007年度部門決算編報口徑，單位結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建資金按照基本建設(shè)項目實際收支數(shù)反映，不反映內(nèi)部轉(zhuǎn)賬過程。對單位使用行政事業(yè)類資金上年結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)基本建設(shè)項目支出的，應(yīng)將該部分上年結(jié)余調(diào)整至基本建設(shè)項目年初結(jié)余，并據(jù)實列支。
五、問：今年要求決算編報范圍與部門預(yù)算銜接一致，那么財政部門代列資金如何反映？
答：2007年是政府收支分類改革實施的第一年，部門決算數(shù)據(jù)具有承上啟下的重要作用。為此，今年對部門決算填報口徑進(jìn)一步進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一，強調(diào)決算編報單位范圍和資金范圍都與單位預(yù)算銜接一致，以便于進(jìn)行預(yù)、決算對比分析。部門決算應(yīng)由各預(yù)算單位年末決算數(shù)據(jù)匯編而成。財政部門撥給非預(yù)算單位的資金，不納入本套決算編報范圍。
六、問：無編制但經(jīng)費獨立核算的臨時機構(gòu)，是否按獨立核算機構(gòu)編報單戶報表？
答：編制管理部門未正式批復(fù)編制的臨時機構(gòu)，應(yīng)并入其掛靠單位編報部門決算，不能作為獨立核算機構(gòu)編制單戶報表。
七、問：如鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)下有5家村辦小學(xué)實行集中核算，填報部門決算時，獨立編制機構(gòu)是否填6，獨立核算機構(gòu)是否填1？
答：是。根據(jù)2007年度部門決算編制說明，實行鄉(xiāng)財縣管、由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心小學(xué)集中核算的村辦小學(xué)（不包括學(xué)校派出的教學(xué)點和教學(xué)班），可作為獨立編制機構(gòu)，但不作為獨立核算機構(gòu)編報決算。
八、問：如果單位基本建設(shè)財政撥款未按基建會計制度單獨核算，如何在部門決算中反映？
答：2007年度基本建設(shè)資金填報口徑明確為按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算的資金。但單位如有基本建設(shè)財政撥款收支而未按《國有建設(shè)單位會計制度》核算的，部門決算中也應(yīng)按基本建設(shè)資金填報相關(guān)報表。
各建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，加強基本建設(shè)財務(wù)管理。對各項基本建設(shè)撥款，嚴(yán)格按照《國有建設(shè)單位會計制度》核算，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。
九、問：2007年度部門決算中資產(chǎn)報表數(shù)據(jù)是等資產(chǎn)清查批復(fù)后調(diào)賬再報，還是部門先按清查結(jié)果調(diào)賬報決算？如調(diào)整，是調(diào)整年初數(shù)還是就在年末數(shù)反映？
答：單位應(yīng)按資產(chǎn)核實權(quán)限處理。我部要求中央本級各部門2007年11月底前處理完成其權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項，并于12月1日前報我部備案；部門、單位權(quán)限范圍內(nèi)的損益事項，在我部備案后即可進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)調(diào)整，列報2007年度決算年末數(shù)。地方單位按照同級財政部門要求處理。
單位編報2007年度部門決算時，資產(chǎn)核實批復(fù)變動不應(yīng)調(diào)整年初數(shù)，有關(guān)報表中資產(chǎn)年初數(shù)應(yīng)以2006年度部門決算資產(chǎn)年末數(shù)為準(zhǔn)，資產(chǎn)核實結(jié)果統(tǒng)一反映為2007年度增加數(shù)或減少數(shù)。主管部門應(yīng)加強對參加清產(chǎn)核資的預(yù)算單位資產(chǎn)報表的審核，確保決算數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確性。
十、問：院校資產(chǎn)管理部門使用國有資產(chǎn)取得的收益，如何界定并填報決算？
答：根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)會計制度和《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定，院校使用國有資產(chǎn)取得收益應(yīng)按實際情況相應(yīng)計入經(jīng)營收入、其他收入和附屬單位繳款等會計科目，決算報表中填報在對應(yīng)欄目中。
十一、問：企業(yè)集團是否填列資產(chǎn)報表？
答：企業(yè)集團中納入部門預(yù)算編報范圍的事業(yè)單位應(yīng)填列部門決算資產(chǎn)報表，并由集團匯總上報；企業(yè)集團中未納入部門預(yù)算編報范圍的單位，不填列部門決算報表。
十二、問：“國有資產(chǎn)收益情況表”（財決附05表）中資產(chǎn)收益支出的明細(xì)項目，如工資福利、津貼補貼等，如何區(qū)分是用資產(chǎn)收益安排還是行政事業(yè)經(jīng)費安排的？資產(chǎn)收益的支出分不清楚具體用途，如何填報？
答：原則上單位應(yīng)按實際支出情況分析填報。如果實在無法區(qū)分，可按匹配原則，按比例拆分填報。
十三、問：“國有資產(chǎn)收益情況表”（財決附05表）與“非稅收入征繳情況明細(xì)表”（財決附09－1表）有什么聯(lián)系？如填列了財決附05表中的“單位留用數(shù)”，是否需相應(yīng)填列在財決附09－1表中的“未繳財政專戶”欄？
答：單位取得的國有資產(chǎn)收益，如按規(guī)定納入非稅收入管理（即繳入財政國庫或財政專戶）的，兩表數(shù)據(jù)應(yīng)銜接一致；如尚未納入非稅收入管理的，兩表無鉤稽關(guān)系。
“單位留用數(shù)”是填列經(jīng)財政部門批準(zhǔn)留歸單位使用的資產(chǎn)收益，在財政部門未出臺具體資產(chǎn)收益收入管理辦法之前，資產(chǎn)收益暫填列在此欄。非稅收入征繳情況表中不反映這部分資金。
十四、問：按照財政部資產(chǎn)清查工作要求，資金盤盈損失掛賬的賬務(wù)處理是對事業(yè)基金進(jìn)行調(diào)整，不夠沖減的填列負(fù)數(shù)。這與決算中事業(yè)基金不能為負(fù)數(shù)的要求有沖突，如何處理？
答：事業(yè)基金不能沖減為負(fù)數(shù)。單位如資金損失數(shù)額較大、事業(yè)基金不夠沖減的，有關(guān)事項應(yīng)暫掛賬，以后年度用事業(yè)基金結(jié)余予以沖減。
十五、問：“國有資產(chǎn)收益情況表”（財決附05表）相關(guān)指標(biāo)是否按單位的實際清查數(shù)填列，不需要同“資產(chǎn)負(fù)債簡表”（財決08表）相關(guān)數(shù)據(jù)一致？
答：兩表數(shù)據(jù)應(yīng)保持銜接一致。年初數(shù)應(yīng)按2006年度決算年末數(shù)填列，有關(guān)調(diào)整事項反映為2007年度增加數(shù)和調(diào)整數(shù)。
十六、問：資產(chǎn)清查與部門決算單位范圍和匯總口徑不一致，如何進(jìn)行對比？
答：凡是納入資產(chǎn)清查范圍，又是部門決算編報的行政事業(yè)單位，資產(chǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)必須銜接一致。主管部門匯總時，因填報單位范圍不同或合并報表原因造成的不一致，應(yīng)在填報說明中做出相應(yīng)說明。
十七、問：資產(chǎn)所有權(quán)在主管部門本級，而使用權(quán)和收益都在下級，編決算時是否也反映在下級？
答：根據(jù)現(xiàn)行會計核算辦法，該部分資產(chǎn)收益應(yīng)反映在下級單位。單位應(yīng)根據(jù)賬務(wù)處理情況，據(jù)實填報決算。
二OO八年一月三日
下載 ：
2007年度部門決算審核公式修訂情況表_第1期參數(shù)更新說明
2007年度部門決算報表20080104
