營(yíng)改增：鞏固成果 穩(wěn)定預(yù)期

國(guó)務(wù)院廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例和修改增值稅暫行條例——
營(yíng)改增：鞏固成果 穩(wěn)定預(yù)期

日前，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署國(guó)務(wù)院令，公布《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》（以下簡(jiǎn)稱《決定》），自公布之日起施行。

此舉依法確定和鞏固了營(yíng)改增試點(diǎn)改革成果，實(shí)施60多年的營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，增值稅改革也進(jìn)入了新階段。

依法鞏固改革成果

營(yíng)改增試點(diǎn)的推進(jìn)和營(yíng)業(yè)稅的逐步退出，經(jīng)歷了5年多時(shí)間。為進(jìn)一步深化稅制改革，解決增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存導(dǎo)致的重復(fù)征稅問(wèn)題，2012年1月1日起，我國(guó)率先在上海實(shí)施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。其后，營(yíng)改增試點(diǎn)先后進(jìn)行了擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和試點(diǎn)行業(yè)的改革。2016年5月1日起，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開。

將所有營(yíng)業(yè)稅行業(yè)都改為繳納增值稅，實(shí)現(xiàn)增值稅全面代替營(yíng)業(yè)稅，結(jié)束1994年以來(lái)增值稅和營(yíng)業(yè)稅并存的體制，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，也是重要的財(cái)稅改革舉措和減稅政策。

營(yíng)改增有利于消除重復(fù)征稅、有效減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。微宏動(dòng)力系統(tǒng)有限公司是浙江湖州開發(fā)區(qū)新能源行業(yè)中的代表性企業(yè)?！盃I(yíng)改增給我們帶來(lái)了實(shí)惠?！痹撈髽I(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)杭鐵根高興地說(shuō)：“今年以來(lái)，我們已經(jīng)增加了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣3183萬(wàn)元，僅新建廠房便增加了不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣320萬(wàn)元，大大減輕了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)。”

最新統(tǒng)計(jì)顯示，試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)已累計(jì)減稅1.7萬(wàn)億元。特別是自2016年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，截至今年6月份直接減稅8500多億元，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行第三方評(píng)估得出結(jié)論，“營(yíng)改增試點(diǎn)改革的目的得以實(shí)現(xiàn)，并取得了成效，對(duì)于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著積極的作用”。

此次國(guó)務(wù)院發(fā)布《決定》，廢止?fàn)I業(yè)稅暫行條例，同時(shí)對(duì)增值稅暫行條例作相應(yīng)修改?！白?016年5月1日全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后，營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)際已不再執(zhí)行。在試點(diǎn)順利、穩(wěn)健推進(jìn)并取得決定性成果后，國(guó)務(wù)院依法確定和鞏固改革成果，進(jìn)一步穩(wěn)定各方面預(yù)期，這個(gè)決定非常切合時(shí)機(jī)。”中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示。

多重紅利持續(xù)釋放

營(yíng)改增既直接為企業(yè)減稅降負(fù)，又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能加快成長(zhǎng)。特別是全面推開營(yíng)改增以來(lái)，多重改革紅利不斷釋放，體現(xiàn)在促進(jìn)服務(wù)業(yè)加快發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、拓展小微企業(yè)生存空間、帶動(dòng)了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新等諸多方面。

營(yíng)改增減輕納稅人稅負(fù)有利于擴(kuò)大投資和消費(fèi)需求，促進(jìn)增加就業(yè)。第三方評(píng)估模型測(cè)算表明，營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)中，有近四分之一的新設(shè)企業(yè)、近三分之一的剝離企業(yè)與營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)。另一方面，營(yíng)改增促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的分工再細(xì)化，孕育新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式，對(duì)促進(jìn)就業(yè)形成了推動(dòng)作用。以南京市為例，2016年全市新增城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)21.52萬(wàn)人，較營(yíng)改增之前大幅攀升，一定程度上反映出營(yíng)改增在促進(jìn)就業(yè)上的積極作用。

全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)運(yùn)行更加規(guī)范，抵扣鏈條不斷完善，助推“中國(guó)制造2025”路線圖全面鋪開。山東淄博的琪能機(jī)械科技有限公司在2017年抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額346萬(wàn)元，促進(jìn)了企業(yè)加大研發(fā)和產(chǎn)品升級(jí)?！盃I(yíng)改增釋放的紅利，給制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)帶來(lái)了難得的機(jī)遇，也讓企業(yè)發(fā)展更有底氣。”公司負(fù)責(zé)人岳琪介紹，減輕稅負(fù)的琪能機(jī)械增加研發(fā)投入，近兩年加大投產(chǎn)變速箱齒輪項(xiàng)目，投產(chǎn)已達(dá)150萬(wàn)元。

通過(guò)加強(qiáng)政策頂層設(shè)計(jì)和對(duì)企業(yè)的政策輔導(dǎo)，難度較大的金融業(yè)營(yíng)改增順利推進(jìn)。河北魏縣遠(yuǎn)洋小額貸款有限公司是一家向農(nóng)戶、個(gè)體工商戶、小型及微型企業(yè)發(fā)放小額貸款的小型金融機(jī)構(gòu)，年?duì)I業(yè)收入在1000萬(wàn)元左右?！拔覀兗哟筮M(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得，嚴(yán)格把控費(fèi)用報(bào)銷管理，在營(yíng)改增推行半年后就少繳了5萬(wàn)元左右的稅款?！痹摴径麻L(zhǎng)呂學(xué)哲說(shuō)。

著力推動(dòng)立法進(jìn)程

按照落實(shí)稅收法定原則的要求，現(xiàn)行有關(guān)稅收的暫行條例都要逐步上升為法律。因此，如何推進(jìn)增值稅立法也備受關(guān)注。

“增值稅立法先要厘清改革思路，應(yīng)立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，通盤考慮我國(guó)稅收制度體系的選擇和設(shè)計(jì)?！敝袊?guó)財(cái)科院院長(zhǎng)劉尚希建議，在增值稅立法前，應(yīng)全面梳理相關(guān)稅收政策，加以歸類、整合，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)形勢(shì)變化和政策本身的施行效果加以取舍、修訂，以有利于稅收征收管理。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，增值稅立法是構(gòu)建稅收法律制度體系的重中之重，需要充分遵循中性、公平和效率原則，將征稅范圍、稅基、稅率、減免稅政策等稅收要素以法律形式固定下來(lái)，維護(hù)稅收法律的穩(wěn)定性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)稅收分配的規(guī)范性、明確性和可預(yù)測(cè)性。同時(shí)，在立法過(guò)程中注意為繼續(xù)推進(jìn)增值稅改革預(yù)留空間，使其既有利于加快推進(jìn)立法，又有利于加快深化改革。

劉劍文認(rèn)為，增值稅制度在我國(guó)的實(shí)踐已比較成熟，但由于增值稅是第一大稅種，而且涉及面廣，因此完成立法需要一定的時(shí)間?！拔磥?lái)的增值稅法應(yīng)該注重操作性和執(zhí)行力，將是稅制改革和落實(shí)稅收法定原則的標(biāo)志性成果。”他說(shuō)。（記者 曾金華）