政能亮丨減稅降費“紅包雨”，或有超預(yù)期的效果

2019年政府工作報告提到，今年要實施更大規(guī)模的減稅，做到普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。具體而言，要深化增值稅改革，今年將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

在李克強(qiáng)總理對減稅降費進(jìn)行大約1000字左右的匯報時，會場上平均100字有一次掌聲，可見減稅降費是本次報告中最受人關(guān)注、也是最令人期待的新政之一。

關(guān)于減稅降費，我國各朝各代都有實施。《管子》提及“取民有度”，把制定適當(dāng)?shù)亩愂諛?biāo)準(zhǔn)作為治國安邦的根本政策。《史記》記載司馬遷“善因論”的經(jīng)濟(jì)思想，他認(rèn)為對于百姓的經(jīng)濟(jì)活動，政府的政策“善者因之，其次利道（導(dǎo)）之，其次教誨之，其次整齊之，最下者與之爭”，與民爭利是最不好的政策。在古人看來，制定優(yōu)惠的稅收政策，改善投資環(huán)境，吸引社會力量投資興辦實業(yè)，以擴(kuò)大稅基，可增加稅源，增強(qiáng)政府財力，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

而在當(dāng)下，在我國近年來已大規(guī)模進(jìn)行減稅降費的基礎(chǔ)上，今年又提出減稅降費新政，可謂大發(fā)減稅降費“紅包雨”。現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

對企業(yè)來講，合理降低其稅費負(fù)擔(dān)、有效降低融資成本，有助于切實降低實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境，從而助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。同時，大力清理和規(guī)范涉企收費，更加有助于營造良好的實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

一方面，降低企業(yè)成本，有助于激活企業(yè)活力。企業(yè)是最重要的市場主體，也是經(jīng)濟(jì)的基石。企業(yè)活了，就業(yè)才穩(wěn)定，居民的收入才能增加，稅基也才能擴(kuò)大。而成本過高一直是制約中國企業(yè)微觀主體活力的重要原因。此輪減稅降費著力于擠出無效、低效投資，促進(jìn)有效投資增長，提升競爭力，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，以實現(xiàn)勞動生產(chǎn)率的持續(xù)快速增長。

2016-2018年，通過“營改增”、降低增值稅稅率、提高個稅免征額、增加個稅應(yīng)納稅額抵扣項以及一系列針對小微企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合“放管服”的簡化行政程序、減少行政收費等普遍性降費措施。2019年，全年計劃減輕企業(yè)稅收和社保繳費負(fù)擔(dān)近2萬億元（超過前三年總量的三分之二），這無疑將極大地穩(wěn)定并提振市場信心，提升市場活力，促進(jìn)有效投資的快速增長。

另一方面，有助于企業(yè)借機(jī)，增大研發(fā)投入，實現(xiàn)傳統(tǒng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。企業(yè)創(chuàng)新常常為巨額研發(fā)投入所制約。此次減稅降費，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。企業(yè)所交稅費的下降，為企業(yè)節(jié)約了可觀的生產(chǎn)成本。這對于條件較好的企業(yè)而言，正是借此“紅包雨”增加研發(fā)投入的良機(jī)。此輪減稅降費有可能成為中國企業(yè)未來集體轉(zhuǎn)型升級的起點。

對政府來講，從長遠(yuǎn)來看，有助于形成“稅費降低—企業(yè)發(fā)展—稅基擴(kuò)大—財政增收—經(jīng)濟(jì)增長”的良性循環(huán)。

根據(jù)拉弗曲線，當(dāng)稅率在一定的限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。因為較高的稅率將抑制經(jīng)濟(jì)的增長，使稅基減小，稅收收入下降。因此，從長遠(yuǎn)來看，適當(dāng)時機(jī)下的減稅降費政策，無疑是利大于弊的，有助于未來稅收總量的擴(kuò)大。

與此同時，近期來看，減稅降費也為中國政府財政帶來壓力。全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負(fù)擔(dān)近2萬億元，占2018年全年一般公共預(yù)算收入的10%左右。這將會給各級財政帶來很大壓力。

因此，為讓市場主體特別是小微企業(yè)有明顯減稅降費感受，兌現(xiàn)對企業(yè)和社會的承諾，中央財政和各級政府要落實《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，構(gòu)建全方位預(yù)算績效管理格局、建立全過程預(yù)算績效管理鏈條、完善全覆蓋預(yù)算績效管理體系，強(qiáng)化財政預(yù)算的硬約束，提高預(yù)算管理水平和政策實施效果，確保中央財政預(yù)算每年只降不增。各級政府也要主動挖潛，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，多渠道盤活各類資金和資產(chǎn)，為減稅降費和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力保障。

總體而言，在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)和社會轉(zhuǎn)型時期，國家稅收政策主動與時代的要求相適應(yīng)，減稅降費為市場主體減壓、松綁，有利于激發(fā)中國經(jīng)濟(jì)活力、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。短期內(nèi)雖然中國財政壓力不小，但從另外一個角度看，這也倒逼政府繼續(xù)簡政放權(quán)，完成更深層次的機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變。（特約評論員 陳升 作者系重慶大學(xué)公共管理學(xué)院教授）