證監(jiān)會(huì)通報(bào)2018年度審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況

為持續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查職能，有效督促審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)，不斷提升資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，2018年證監(jiān)會(huì)組織對(duì)4家審計(jì)機(jī)構(gòu)、3家評(píng)估機(jī)構(gòu)實(shí)施全面檢查，合計(jì)抽查49個(gè)審計(jì)項(xiàng)目、32個(gè)評(píng)估項(xiàng)目；對(duì)5家審計(jì)機(jī)構(gòu)、3家評(píng)估機(jī)構(gòu)的9個(gè)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)檢查。

檢查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理和質(zhì)量控制水平不斷完善，執(zhí)業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量有所提高，審計(jì)、評(píng)估報(bào)告對(duì)資本市場(chǎng)的有用性逐漸突出，但仍存在一些問(wèn)題。

一是在機(jī)構(gòu)管理方面，部分審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理不到位，總部和分支機(jī)構(gòu)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面仍未完全統(tǒng)一；部分機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制制度不健全，業(yè)務(wù)承接與保持、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)控等程序執(zhí)行不到位；獨(dú)立性管理有待加強(qiáng)，特別是執(zhí)業(yè)人員違法買賣股票的問(wèn)題仍有發(fā)生，個(gè)別審計(jì)機(jī)構(gòu)非鑒證服務(wù)影響審計(jì)獨(dú)立性的情況依然存在。

二是在審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目方面，部分項(xiàng)目函證、監(jiān)盤、分析程序、審計(jì)抽樣、截止性測(cè)試等基礎(chǔ)程序執(zhí)行不到位；部分項(xiàng)目對(duì)收入確認(rèn)條件、時(shí)點(diǎn)的判斷不夠謹(jǐn)慎，未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；在重大股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，固定資產(chǎn)、商譽(yù)等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值測(cè)試，關(guān)聯(lián)方交易，利用專家工作等領(lǐng)域，存在關(guān)鍵審計(jì)程序執(zhí)行不到位、職業(yè)判斷依據(jù)不充分的情況；對(duì)傳媒、影視、游戲等非傳統(tǒng)行業(yè)僅執(zhí)行了常規(guī)審計(jì)程序，未能結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)實(shí)施更有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

三是在評(píng)估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目方面，部分評(píng)估機(jī)構(gòu)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查不到位，資料收集不充分、核查驗(yàn)證不完善，未能保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎；在評(píng)定估算環(huán)節(jié)，未對(duì)評(píng)估資料進(jìn)行有效的分析、歸納和整理，收益法中對(duì)營(yíng)業(yè)收入及其增長(zhǎng)率、毛利率、相關(guān)成本費(fèi)用、收益期限、折現(xiàn)率等關(guān)鍵參數(shù)的選取缺乏合理依據(jù)，對(duì)相關(guān)可比公司選取不恰當(dāng)，個(gè)別項(xiàng)目還存在明顯計(jì)算錯(cuò)誤；在信息披露環(huán)節(jié)，一些評(píng)估報(bào)告未充分披露與評(píng)估結(jié)論相關(guān)的重要信息，甚至存在披露內(nèi)容與實(shí)際情況不符的問(wèn)題。

根據(jù)檢查情況，證監(jiān)會(huì)擬對(duì)8家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及30人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、7家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及22人次資產(chǎn)評(píng)估師、6名違法買賣股票的執(zhí)業(yè)人員分別采取監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案（相關(guān)情況見(jiàn)附件）；同時(shí)，將個(gè)別涉嫌違法違規(guī)的項(xiàng)目移交稽查處理。

此外，2018年度各派出機(jī)構(gòu)還根據(jù)自主安排項(xiàng)目的檢查結(jié)果共對(duì)63家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及93人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、9家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及12人次資產(chǎn)評(píng)估師分別采取監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案。

會(huì)計(jì)信息是資本市場(chǎng)最基礎(chǔ)、最重要的信息之一，審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)是高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的重要保障者和資本市場(chǎng)的主要參與者。證監(jiān)會(huì)將持續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，以監(jiān)督檢查為抓手，督促審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)與評(píng)估行業(yè)規(guī)范發(fā)展，切實(shí)提升資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益。

附件：2018年度會(huì)機(jī)關(guān)檢查涉及的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)及相關(guān)執(zhí)業(yè)人員擬采取行政監(jiān)管措施情況