“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動力之源，也是富民之道、公平之計、強國之策，截至2019年6月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關鍵領域陸續(xù)推出了89項稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺了78項稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務的在外留學人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、大學科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅；

2.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

3.增值稅小規(guī)模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”；

（二）重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

4.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

5.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減；

6.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

7.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；

8.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

9.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅；

10.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

11.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

12.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅；

13.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

14.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

15.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退；

16.特殊教育學校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；

17.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅；

18.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除；

19.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；

20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅；

21.回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠

22.國家級、省級科技企業(yè)孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；

23.國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；

24.國家級、省級科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；

26.國家級、省級大學科技園免征房產(chǎn)稅；

27.國家級、省級大學科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

28.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅；

29.國家備案眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅；

30.國家備案眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構等給予稅收優(yōu)惠

31.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

32.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

33.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

35.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

36.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額；

37.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；

38.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅；

39.金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計收入；

40.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅；

41.小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入所得稅減計收入；

42.金融機構向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅；

43.向農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅；

44.金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；

45.賬簿印花稅減免；

二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠

為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進企業(yè)快速健康成長，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊。科研院所、技術開發(fā)機構、學校等購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機構留住創(chuàng)新人才，鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：

（一）研發(fā)費用加計扣除政策

46.研發(fā)費用加計扣除；

47.委托境外研發(fā)費用加計扣除;

（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策

48.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；

49.制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊；

50.制造業(yè)及部分服務業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊；

（三）購買符合條件設備稅收優(yōu)惠

51.重大技術裝備進口免征增值稅；

52.科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅；

53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅；

（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

54.技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅；

55.技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；

（五）科研機構創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅；

57.高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅；

58.中小高新技術企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅；

59.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅；

60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限；

61.企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅；

62.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅;

63.職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅;

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域，幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴大高新技術企業(yè)認定范圍。將服務外包示范城市和國家服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點城市地區(qū)的技術先進型服務企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施。軟件和集成電路企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠，對動漫企業(yè)實施增值稅超稅負即征即退等政策。具體包括：

（一）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠

64.高新技術企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅；

65.職工教育經(jīng)費按照8%企業(yè)所得稅稅前扣除；

66.高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉(zhuǎn)年限延長至10年；

67.技術先進型服務企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

68.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退；

69.軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

70.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

71.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策；

72.企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限；

（三）集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠

73.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅；

74.線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

75.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

76.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

77.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

78.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

79.線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；

80.線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；

81.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅；

82.國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設計企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

83.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限；

84.集成電路封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

85.集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除；

（四）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠

87.動漫企業(yè)增值稅超稅負即征即退；

88.動漫企業(yè)進口符合條件的商品免征增值稅；

89.符合條件的動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅。

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